EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2013 EN COLOMBIA
Páginas: 5 (1118 palabras)
Publicado: 6 de febrero de 2014
EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA SOBRE LA EMPRESA GESTAR PHARMA SAS
Si bien es cierto que la Ley 1607 de 2012 o reforma tributaría introdujo importantes cambios en materia de impuestos, lo que pretendemos analizando una situación hipotética con la empresa Gestar Pharma SAS es determinar el impacto económico que dicha reforma tendría sobre la empresa. Para esto vamos a comparar la situacióneconómica y fiscal de la empresa tomando como ejemplo la información necesaria para la declaración de renta del año 2012 y compararla con una situación similar para el año 2013 pero afectada por los cambios establecidos en la Ley 1607 de 2012.
IVA
Aunque hubo importantes cambios en cuanto a IVA con la reforma tributaria, estos no afectan sustancialmente a Gestar Pharma SAS dado que esta tienela responsabilidad 16 en su Rut, esta la obliga a facturar por ingresos, bienes o servicios excluidos, por esta razón en la información suministrada por la empresa no se encuentran declaraciones de Iva ya que los bienes o servicios que comercializa son excluidos. Si bien ciertos bienes de algunas partidas arancelarias que tienen que ver con la comercialización de medicamentos e insumoshospitalarios pasaron a tratarse como excluidos, la empresa no se vio afectada en la medida de que los bienes y/o servicios que comercializó en el año 2012 no se vieron incluidos en este cambio.
IMPUESTO DE RENTA
Como primera medida el artículo 94 de la Ley 1607 de 2012 que modifica el articulo 240 del Estatuto Tributario en cuanto a la tarifa del impuesto de renta para las personas jurídicas,afecta a primera vista de manera positiva a la empresa Gestar Pharma SAS, puesto que este artículo establece una tarifa de impuesto de renta mas baja, para este caso pasa del 33% al 25% sobre la renta liquida gravable.
Comparativamente y sin entrar a mirar los demás cambios en la reforma, la situación sería como se muestra en el siguiente cuadro:
Año
Renta Liquida
Tarifa ImporrentaImpuesto de Renta
2012
$979.505.000
33%
$323.237.000
2013
$979.505.000
25%
$244.876.250
DIFERENCIAS
$0
8%
$78.360.750
Sin aplicar otros cambios definidos en la reforma, el panorama en cuanto al valor del impuesto de renta es positivo por cuanto puede notarse una reducción del impuesto en $78.360.750, lo que significa una reducción mas del 24% con respecto al impuesto liquidado en 2012.Pero el panorama cambia cuando seguimos aplicando los demás cambios que introduce la reforma tributaria.
Esta disminución en 8 puntos porcentuales sobre la tarifa del impuesto de renta tiene como objetivo permitir la incorporación del impuesto de renta para la equidad CREE y es a partir de aquí donde podemos hacer una verdadera comparación y determinar si de verdad la reforma tributariaafecta o no positivamente a Gestar Pharma SAS.
La tarifa del impuesto para la equidad para el año 2013 será del 9% sobre la renta liquida gravable, lo que en términos porcentuales afectaría negativamente a la empresa, pero este nuevo impuesto tiene como fin desmontar los aportes parafiscales al SENA e ICBF en el año 2013 a cargo de las empresas y así la empresa incurriría en menos gastos depersonal durante el año 2013.
Este conjunto de cambios permite que la empresa tenga una renta liquida mayor con respecto al año 2012 con la misma base de ingresos, costos, gastos y retenciones durante el 2013 para un comparación mas adecuada. En el siguiente cuadro miraremos como se ve afectada la base para el calculo del impuesto de renta y para el impuesto de renta para la equidad, en adelanteCREE.
Conceptos
2012
2013
Diferencia
INGRESOS
$19.757.117.000
$19.757.117.000
$0
COSTOS
$14.921.050.000
$14.874.886.000
-$46.164.000
GASTOS
$3.856.562.000
$3.856.437.000
-$125.000
RENTA LIQUIDA
$979.505.000
$1.025.794.000
Del cuadro anterior se puede determinar que la renta liquida del año 2013 es mas alta. Por una parte esto significa un resultado del...
Si bien es cierto que la Ley 1607 de 2012 o reforma tributaría introdujo importantes cambios en materia de impuestos, lo que pretendemos analizando una situación hipotética con la empresa Gestar Pharma SAS es determinar el impacto económico que dicha reforma tendría sobre la empresa. Para esto vamos a comparar la situacióneconómica y fiscal de la empresa tomando como ejemplo la información necesaria para la declaración de renta del año 2012 y compararla con una situación similar para el año 2013 pero afectada por los cambios establecidos en la Ley 1607 de 2012.
IVA
Aunque hubo importantes cambios en cuanto a IVA con la reforma tributaria, estos no afectan sustancialmente a Gestar Pharma SAS dado que esta tienela responsabilidad 16 en su Rut, esta la obliga a facturar por ingresos, bienes o servicios excluidos, por esta razón en la información suministrada por la empresa no se encuentran declaraciones de Iva ya que los bienes o servicios que comercializa son excluidos. Si bien ciertos bienes de algunas partidas arancelarias que tienen que ver con la comercialización de medicamentos e insumoshospitalarios pasaron a tratarse como excluidos, la empresa no se vio afectada en la medida de que los bienes y/o servicios que comercializó en el año 2012 no se vieron incluidos en este cambio.
IMPUESTO DE RENTA
Como primera medida el artículo 94 de la Ley 1607 de 2012 que modifica el articulo 240 del Estatuto Tributario en cuanto a la tarifa del impuesto de renta para las personas jurídicas,afecta a primera vista de manera positiva a la empresa Gestar Pharma SAS, puesto que este artículo establece una tarifa de impuesto de renta mas baja, para este caso pasa del 33% al 25% sobre la renta liquida gravable.
Comparativamente y sin entrar a mirar los demás cambios en la reforma, la situación sería como se muestra en el siguiente cuadro:
Año
Renta Liquida
Tarifa ImporrentaImpuesto de Renta
2012
$979.505.000
33%
$323.237.000
2013
$979.505.000
25%
$244.876.250
DIFERENCIAS
$0
8%
$78.360.750
Sin aplicar otros cambios definidos en la reforma, el panorama en cuanto al valor del impuesto de renta es positivo por cuanto puede notarse una reducción del impuesto en $78.360.750, lo que significa una reducción mas del 24% con respecto al impuesto liquidado en 2012.Pero el panorama cambia cuando seguimos aplicando los demás cambios que introduce la reforma tributaria.
Esta disminución en 8 puntos porcentuales sobre la tarifa del impuesto de renta tiene como objetivo permitir la incorporación del impuesto de renta para la equidad CREE y es a partir de aquí donde podemos hacer una verdadera comparación y determinar si de verdad la reforma tributariaafecta o no positivamente a Gestar Pharma SAS.
La tarifa del impuesto para la equidad para el año 2013 será del 9% sobre la renta liquida gravable, lo que en términos porcentuales afectaría negativamente a la empresa, pero este nuevo impuesto tiene como fin desmontar los aportes parafiscales al SENA e ICBF en el año 2013 a cargo de las empresas y así la empresa incurriría en menos gastos depersonal durante el año 2013.
Este conjunto de cambios permite que la empresa tenga una renta liquida mayor con respecto al año 2012 con la misma base de ingresos, costos, gastos y retenciones durante el 2013 para un comparación mas adecuada. En el siguiente cuadro miraremos como se ve afectada la base para el calculo del impuesto de renta y para el impuesto de renta para la equidad, en adelanteCREE.
Conceptos
2012
2013
Diferencia
INGRESOS
$19.757.117.000
$19.757.117.000
$0
COSTOS
$14.921.050.000
$14.874.886.000
-$46.164.000
GASTOS
$3.856.562.000
$3.856.437.000
-$125.000
RENTA LIQUIDA
$979.505.000
$1.025.794.000
Del cuadro anterior se puede determinar que la renta liquida del año 2013 es mas alta. Por una parte esto significa un resultado del...
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