Efectos De Los Impuesto

EFECTOS DE LOS IMPUESTOS
Generalidades
En el establecimiento de todo impuesto el legislador debe estudiar cuidadosamente los posibles efectos que traerá su aplicación: si el sujeto señalado como contribuyente será realmente el pagador del mismo; cual será la reacción de la economía nacional y, en especial, la de la actividad que quedará gravada; si se dará origen a la emigración de la fuenteafectada; si se producirá una disminución del capital destinado a la actividad que se pretende gravar; si se dará origen a una fuerte evasión ilegal, etc. Precisamente por esto deben estudiarse minuciosamente los efectos del impuesto que se pretenda implantar, con el objeto de lograr la finalidad que se busca con su creación. Para ello, los efectos de los impuestos deben separarse y estudiarse endos grandes grupos: efectos de los impuestos que no se pagan y efectos de los impuestos que se pagan.

Efecto del Pago
Los impuestos que se pagan pueden producir el efecto de ser trasladados por el contribuyente a terceros, hasta llegar a una persona a una persona que no tiene a quien transmitirle la carga del gravamen. La traslación de un impuesto se verifica en tres fases:
PRIMERA: lapersona a la que la ley señala como contribuyente del impuesto, es sobre lo que recae el gravamen. Sobre esta persona se produce el impacto del impuesto. Para Sommers el impacto o percusión de un impuesto “es el punto donde la ley impone la exacción”.
SEGUNDA: el contribuyente, al trasladar el impuesto a un tercero que a su vez puede trasmitirlo a otros, realice lo que se denomina traslación delimpuesto; lo que Sommers define como “el proceso por medio del cual se forza a otra persona a pagarlo”. La traslación puede ser hacia adelante o protraslacion, o hacia atrás o retrotraslacion, según la dirección de la traslación.
Para Sommers, protraslacion “es la traslación del impuesto que se hace al cobrar más por los bienes y servicios” y retrotraslacion “cuando se paga menos por los bienes yservicios”. En la protraslacion el contribuyente transmite al consumidor el impuesto que gravan las ventas que celebra o los servicios que presta. En cambio en la retrotraslacion el consumidor es quien transmite el impuesto al vendedor o prestario del servicio.
Esta segunda fase puede presentarse varias veces antes de agotarse, ya que tratándose de la traslación hacia adelante y de un impuesto quegrava la producción o ventas de un fabricante, este puede trasladar el gravamen al distribuidor general, quien a su vez, lo trasladara a los subdistribuidores y estos al expendedor, quien lo trasladara al consumidor. Se aclara que en ocasiones no se produce la traslación del impuesto y ello se da cuando el contribuyente absorbe su pago.
TERCERA: por último, cuando el impuesto llega a un terceroque no puede trasladarlo, se produce la incidencia del impuesto, que es definida por Sommers como “el último lugar donde descansa el impuesto”.
Sin embargo, no se crea que es fácil determinar sobre quien incide en definitiva un impuesto. En efecto, tratándose de la protraslacion y en el ejemplo citado, tenemos que el fabricante al trasladarlo hacia adelante, hasta incidir en definitivo sobre elconsumidor, puede dar lugar a que este, al ver disminuida su capacidad de adquisición, solicite aumento de salarios o emolumentos, lo que originará, caso de concederse, aumento en los costos de producción y, por ende, nuevo aumento en el precio del producto o mercancía; o bien, si el consumidor no puede recuperar su pérdida de capacidad adquisitiva, puede suceder que opte por restringir el consumodel bien o servicios que usa, o bien, solicitar reducción en el precio por el monto del impuesto. En uno u otro caso, la traslación de un impuesto puede volverse un círculo vicioso en el que se ignora quién es el sujeto sobre quien incide efectivamente el impuesto
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