Efectos de los Impuestos

UNIDAD 3.
Clasificación y
Efectos de los
Impuestos
Derecho Fiscal
Escuela Bancaria y Comercial

Enero 2015.

Ingresos del
Gobierno Federal
Impuestos
Aportaciones de Seguridad Social
Contribuciones de mejoras

Contribucione
s

Derechos
Aprovechamientos
Productos

Impuestos
 Artículo 2 CFF fracción I:


Contribuciones que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentran en situaciónjurídica o de
hecho prevista por la misma y que se sean distintas de
las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo.



Prestación en dinero o en especie que el estado fija
unilateralmente con carácter obligatorio con el fin de
satisfacer las necesidades colectivas (destinarse a
satisfacer los gastos públicos)



ISR, IETU, IVA, IEPS, IDE, Sobre Tenencia o uso de
vehículos,automóviles nuevos, sobre rendimientos
petroleros, a las importaciones, a las exportaciones,
accesorios.

Aportaciones de Seguridad
Social
 Artículo 2 CFF fracción II:


Contribuciones establecidas en la ley a
cargo de personas que son sustituidas por el
estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en
forma especial porservicios de seguridad
social proporcionados por el estado.



Impuestas por el estado,
unilateral y obligatorio.



IMSS, INFONAVIT, ISSSTE.

con

carácter

Contribuciones de Mejoras
 Artículo 2 CFF fracción III:
 Contribuciones de mejoras establecidas en

ley a cargo de personas físicas y morales
que se beneficien de manera directa por
obras públicas.
 Contribuciones de mejoras públicaspor

infraestructura hidráulica, obras relativas a
presas que benefician a los agricultores.

Derechos
 Artículo 2 CFF fracción IV:


Contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la
Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado
en sus funciones de derecho público excepto cuando se
presten por organismos descentralizados, odesconcentrados
cuando no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. (Extracción de Petróleo, Hidrocarburos)



Ejemplos:

1)

Por la prestación de servicios que correspondan a funciones
de Derecho Público, directamente del gobierno o de sus
Organismos Descentralizados;

2)

Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público;

3)

Por la extracción de hidrocarburos y susadicionales

Aprovechamientos
 Artículo 3 CFF:


Ingresos que recibe el estado por funciones de
derecho público distinto a las contribuciones,
de los ingresos derivados de financiamiento y
de los que obtengan los organismos
descentralizados
y
las
empresas
de
participación estatal.



Ejemplos:

1)

Multas,

2)

Recargos,

3)

Donativos,

4)

Indemnizaciones
municipales.

por

daños

bienesProductos
 Artículo 3 CFF:


Productos, contraprestaciones por los servicios que preste
el estado en sus funciones de derecho privado, así como
por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del
dominio privado.



Ejemplos:

1)

Por los servicios que no corresponden a funciones de
Derecho Público;

2)

Derivadas del uso, aprovechamiento o enajenación de
bienes del dominio privado (Explotación detierras y
aguas; Arrendamiento de tierras, locales y construcciones;
Enajenación de bienes, muebles e inmuebles; Intereses de
valores, créditos y bonos; Utilidades de los organismos
descentralizados y empresas de participación estatal, de
la Lotería Nacional para la Asistencia Pública, y de
Pronósticos para la Asistencia Pública.

CLASIFICACIÓN
DOCTRINAL DE LAS
CONTRIBUCIONES
1) Directos eIndirectos,
2) Reales y Personales,
3) Generales y Especiales,
4) Fiscales y Extrafiscales,
5) Federales y Locales

1) Directos e
Indirectos
 Directos:
 Gravan al ingreso, la riqueza, el capital o

el patrimonio,
 Afectan en forma directa al sujeto del

impuesto
 No

es posible que se
fenómeno de la traslación.



Ejemplo: ISR

presente

el

1) Directos e
Indirectos
 Indirectos:
 Recaen sobre...