Ejemplo De Impuesto Sobre La Renta Diferido

| Valores | Tarifa | Impuestos |
Utilidad contable | $200.000 | 33% | $66.000 |
( + ) Aportes parafiscales causados y no pagados | $1.000 | 33% | $330 |
( = )Renta líquida gravable | $201.000 | 33% | $66.330 |
Como se puede observar, en el año o periodo gravable 1 se contabiliza registrando los $66.000 al gasto por impuestosobre la renta (débito), los $330 al activo por impuesto diferido débito (débito) y como partida doble los $66.330 al pasivo por impuesto corriente por pagar (crédito); yen el año siguiente al considerar que la utilidad contable es la misma, los cálculos serían:
 Año o periodo gravable 2  |
Conceptos | Valores | Tarifa | Impuestos |Utilidad contable | $200.000 | 33% | $66.000 |
( - ) Aportes parafiscales año 1 | $1.000 | 33% | -$330 |
( + ) Aportes parafiscales causados y no pagados | $1.500 |33% | $495 |
( = ) Renta líquida gravable | $200.500 | 33% | $66.165 |
En consecuencia, en el año o periodo gravable 2 se contabiliza registrando los $66.000 algasto por impuesto sobre la renta (débito), los $495 al activo por impuesto diferido débito (débito) y como partida doble los $330 al activo por impuesto diferido débito(crédito) y los $66.165 al pasivo por impuesto corriente por pagar (crédito).
Entonces el saldo de la cuenta del activo correspondiente al impuesto diferido débito sería de$495 (300 aumentos año 1 + 495 aumentos año 2 - 300 disminuciones del año 1) y por consiguiente se puede advertir que en el año 1 el impuesto corriente pagado de$66.330 fue mayor que los $66.165 del año 2, de tal manera que la interpretación de la administración de impuestos tiene efectos financieros en el flujo de caja del Estado.