Ejemplo de impuestos

Universidad Nacional San Agustín De Arequipa
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
Escuela Profesional De Contabilidad










CURSO:
CONTABILIDAD TRIBUTARIA II
CASOS PRÁCTICOS DE IMPUESTO A LA RENTA DE
4° CATEGORÍA

PRESENTADO POR: Nancy Esmeri Chura Apaza

Italo Montalvan Saavedra

John Ccolque Gomez

Evelyn De la Torres Quispe

OscarArturo Umpiri Ramirez



DOCENTE:CPC. Dr. César Salinas Málaga



AÑO ACADÉMICO: 3° “C”



AREQUIPA-2012

IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

CASO PRÁCTICO N° 01 – RENTA POR ACTIVIDAD DE DIRECTOR DE EMPRESA:
El señor xxxx asume la dirección de una empresa en diciembre del 2006, por tanto percibirá rentas de cuarta categoría durante el ejercicio gravable 2007 por un montoaproximado de 2000 Nuevos Soles mensualmente. Al respecto, se determina que de no solicitarse la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta, dichos ingresos estarán afectos a la retención del 10%, en tal sentido, el contribuyente desea saber si es posible solicitar la suspensión de sus retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuarta categoría.

RESPUESTA:
De acuerdo a lo dispuestopor el inciso b) del numeral 3.1 del artículo 3, y la Única Disposición Complementaria y Transitoria de la R.de S. N.° 013-2007/SUNAT, para el ejercicio 2007, el límite de la percepción de rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría que se proyecta recibir en el ejercicio gravable en el caso de directores de empresa, a efecto de obtener la suspensión, es de S/. 24 150.00Entonces:
- Ingresos por cuarta categoríadel ejercicio 2007 2 000 X 12 = S/. 24 000
- Ingresos por quinta categoría 0 = 0
- Ingresos que se proyectapercibir en el 2007 = S/. 24 000

Respuesta:
Los ingresos que proyecta percibir xxxx en el ejercicio 2007 son de S/. 24 000 Nuevos Soles, lo cual es un monto inferior a 24 150.00. Por tanto, será procedente la obtención de la Constanciade Autorización de la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta.

CASO PRACTICO N° 02 – RENTAS POR ACTIVIDAD DE SÍNDICOS:
El señor Robles se desempeña como sindico de la empresa El Sol S.A. en el mes de marzo del 2005 ha asistido a dos reuniones, habiendo percibido por ello la suma de 2000.00 por cada reunión.
Se pide determinar la forma en la que deberá tributar el Sr. Robles por el mesde marzo del 2005

SOLUCIÓN
En el presente caso el Sr. Robles no está obligado a emitir comprobante de pago, la empresa pagadora hará el pago correspondiente con la emisión de un recibo simple que servirá para efectos de la contabilización del gasto y la deducibilidad para efectos tributarios, en dicho recibo la empresa hará constar la retención respectiva del 10% por impuesto a la renta
Envista que el monto cobrado por el Sr. Robles supera el tope de S/ 2661.00, debe realizar el pago a cuenta mensual, sin embargo dicho pago a cuenta esta cubierto con la retención efectuada por la empresa pagadora, por lo tanto , no está obligado a presentar la declaración mensual de marzo
Es necesario mencionar también que el señor robles debe llevar un libro de ingresos y gastos debidamentelegalizado en el que debe registrar sus ingresos
|CALCULO DE LA RETENCION |S/ |
|Monto total pagado |4000 |
|Retención del 10% |-400 |
|Neto a pagar |3600 |

ASIENTOS CONTABLES
|________________X_________________|DEBE |HABER |
|62 CARGAS DE PERSONAL |4.000,00 | |
| 628 Remuneraciones al directorio | | |
|40 TRIBUTOS POR PAGAR | |400,00 |
| 401 Gobierno central...