Ejemplo De Tratado Internacional De México Con Alemania

Nuevo Tratado Fiscal entre México y Alemania
Objetivos principales: adecuar tasas de retención, actualizar impuestos e incorporar nuevas regulaciones
C.P. Carlos Orel Martínez Mayorga, Socio

El pasado 9 de julio de 2008 fue suscrito un nuevo Convenio para evitar la doble imposición entre México y Alemania, cuya ratificación por el senado mexicano fue publicada el 11 de diciembre de 2008, elcual tiene diversas adecuaciones a los términos establecidos en el acuerdo celebrado en 1993. No obstante la suscripción del Convenio, aún queda pendiente el cumplimiento de algunas formalidades para que entre en vigor y surta sus efectos. Al respecto, el borrador del texto establece que una vez realizado el intercambio de instrumentos de ratificación tendrá efectos, en términos generales, en elaño de calendario siguiente a dicho intercambio. Es evidente que México continúa con el proceso de renegociación de diversos Convenios a fin de adecuar las disposiciones de los mismos al contexto comercial y fiscal actual. Si bien los tratados fiscales se distinguen por la permanencia de sus disposiciones, en ocasiones es necesario actualizar los términos convenidos entre los países, comoconsecuencia del dinamismo de las actividades comerciales internacionales y con el afán de mantener la competitividad y el logro de los objetivos de los mismos. En el caso del Convenio con Alemania, las modificaciones van encaminadas principalmente a: • • • Adecuar las tasas de retención aplicables al pago de intereses para mantener la competitividad de las operaciones comerciales celebradas con y desdeMéxico. Actualizar los impuestos a los que les es aplicable, puesto que desaparece el impuesto al activo (IA)y se incorpora el impuesto empresarial a tasa única (IETU). Incorporar nuevas regulaciones respecto a pensiones, ingresos derivados de funciones públicas, actividades de profesores, los métodos para evitar la doble imposición, el intercambio de información y la asistencia en el cobro deimpuestos.

Las principales adecuaciones del nuevo Convenio se refieren a los siguientes aspectos:

Residencia En el caso de que una persona moral pueda considerarse como residente de ambos Estados, serán las autoridades competentes, de común acuerdo, las que harán lo posible por definir la forma en la que se debe aplicar el Convenio a esta persona. En el Convenio anterior se establecía que, en estoscasos, la persona moral se consideraba residente del Estado en que se encontrara su sede de dirección efectiva. Por otra parte, si las autoridades de ambos Estados no llegan a un acuerdo para definir la residencia, la persona moral no será considerada residente de ninguno de los Estados para efectos del Convenio.

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Navegación Marítima y Aérea Las utilidades procedentes de la operación de buques o aeronaves en tráfico internacionalincluirán también a: i. La renta ocasional de embarcaciones o aeronaves sobre la base de nave vacía, y ii. El uso o renta de contenedores cuando dichas actividades estén relacionadas con la operación de embarcaciones o aeronaves en tráfico internacional.

Intereses Se reduce la tasa de retención sobre intereses pagados a bancos a un 5% y, en los otros casos, a un 10%. Con estos ajustes a las tasas deretención, el Convenio ofrecerá el gravamen más reducido que México ha acordado en otros Convenios, de tal forma que disminuirán los costos derivados de créditos obtenidos de residentes de Alemania.

Regalías La definición de regalías se amplía para incorporar los pagos de cualquier tipo por el uso o el derecho de uso del nombre, fotografías o derechos personales similares y en pagos recibidos...