Ejemplo Plan De Cuentas

Material Preparado por: Erickson Javier González

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Examen Final Auditoria II Todos los Salones Auditoria de Estimaciones Contables Usted analiza los Estados Financieros terminados el 31 de diciembre de 2012 de la Empresa “Caramelita, S.A.” y presenta la siguiente integración: Utilidad Activo total Pasivo total Patrimonio Q. 4, 000,000.00 Q.64, 000,000.00 Q.40, 000,000.00Q.24, 000,000.00

Y de conformidad con la información obtenida de su cliente determina lo siguiente Caso No. 1 Dentro de la auditoría, se establece en el área de Cuentas Por Cobrar, la existencia de una Estimación Contable en la provisión de las cuentas de dudoso cobro. La política de la administración es crear una Estimación par cuentas incobrables en función del 10% (equivalente al 100%) deltotal de las cuentas por cobrar, que asciende (la estimación) a Q.3, 000,000.00. El auditor encargado hizo un estudio de cobrabilidad de la cartera y estableció la estimación en Q.1, 500,000.00 (50% de la estimación que representa el 5% del 10% ya establecido) No existen factores externos de competencia, que desarrollen productos de mejor calidad y mejores precios y a ello se debe que no exista undeterioro de la cartera Solución Caso No. 1 Cuentas por cobrar (según admón. 10% sobre la cartera) Estudio de contabilidad según Auditoria 5% (50% del anterior porcentaje)  Diferencia en exceso Ajuste sugerido P x --------------------------------- XXXXXXXX ---------------------------------Estimación para cuentas incobrables 1, 500,000 a) Cuentas Incobrables 3, 000,000 1, 500,000 1, 500,000

1,500,000

Registro para regularizar el saldo de la Estimación de Cuentas Incobrables sobre estudio de cobrabilidad Base de criterio *El criterio a tomar en la Opinión es en función del monto resultante de la evaluación, en este caso el valor es Material (“Importancia Relativa”) Opinión SI Acepta correr el ajuste: Limpia o Estándar NO Acepta correr el ajuste: Con Salvedad o Calificada *El criterioes en el monto del ajuste o bien la Base Técnica es la Materialidad Bases de criterio * Ej. Cuando el valor No es Material (“Importante”) Opinión SI Acepta correr el ajuste: Limpia o Estándar NO Acepta correr el ajuste: Limpia o Estándar Caso No. 2 Cuando usted participó en la observación de la Toma Física de los Inventarios al 31 de diciembre de 2002, estableció que existían Materiales ySuministros Dañados que ya no es posible utilizarlos en la planta de producción y su costo es de Q.1,500,000.00. Así mismo existían Materias Primas Dañadas, Obsoletas y de Lento

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movimiento que al costearlas, representan Q.3, 000,000.00 y la Compañíano ha creado ninguna reserva de obsolescencia y no se tienen planes para salir de éstos Solución Caso No. 2  Crear Reserva Periodo 31/12/2002. Inventario de Materia Prima Dañada y Obsoleta (s/ enunciado) Inventario de Materiales Obsoletos  Ajuste Auditoria Dos motivos de Rebaja de la Mercadería  Robo / Obsolescencia  Venta Ajuste sugerido P x ----------------------------------- 31/12/2002-----------------------------------Inventario de Mercadería Dañada y Obsoleta 4, 500,000 a) Reserva para Obsolescencia de Inventario Registro para ajustar al saldo de la Reserva Inventario Obsoletos y Dañados.

1, 500,000 3, 000,000 4, 500,000

4, 500,000

Base de criterio *Derivado que es similar al de Negocio en Marcha se dará un Dictamen Limpio con Párrafo de Énfasis. Opinión SI Acepta correrel ajuste: Limpia o Estándar con Párrafo de Énfasis NO Acepta correr el ajuste: Con Salvedad o Calificada *El criterio es en el monto del ajuste o bien la Base Técnica es la Materialidad Bases de criterio * Ej. Cuando el valor No es Material (“Importante”) Opinión SI Acepta correr el ajuste: Limpia o Estándar NO Acepta correr el ajuste: Limpia o Estándar Caso No. 3 En la Cuenta Inversiones, la...