ejemplos de amortizaciones contables

Tema III. - Amortizaciones

EJERCICIO 1. Normas comunes
Una empresa adquiere, por 1 millón de euros, un inmueble para sus oficinas que amortiza
linealmente según tablas al 2%. Sabiendo que el valor catastral del inmueble en el momento de la
adquisición asciende a 400.000,00 euros, de los cuales corresponden 300.000,00 euros al valor
del suelo y el resto al valor de la construcción,determinar la amortización deducible fiscalmente si:
a) El inmueble se adquirió el 1 de enero (y dotó una amortización contable de 5.000 €).
b) El inmueble se adquirió el 1 de abril (y dotó una amortización contable de 4.000 €).
Solución
Se adquiere un inmueble cuyo valor de adquisición lleva incorporado un valor del suelo. Para
amortizar correctamente el inmueble necesitamos identificar ese valordel suelo ya que ese valor
no se amortiza. Para identificar el valor del suelo acudimos al valor catastral:
Valor Catastral = 400.000 €

[ = 300.000 € (suelo) + 100.000 € (edificio) ].

% que corresponde al suelo = 300.000/400.000 = 75%.
% que corresponde al edificio = 100.000/400.000 = 25%
a) El inmueble se adquirió el 1 de enero (y dotó una amortización contable de 5.000 €).
El asientocontable será:
5.000 (681) Amortización Inmovilizado Material
a (281) Amortización Acumulada Inm. Mat. 5.000

La amortización deducible en este caso es: 2% x 1.000.000 x 25% = 5.000,00 €
Concepto
Gasto: Amortización

Contabilidad

Fiscalidad

Ajuste

(-) 5.000

(-) 5.000

0

b) El inmueble se adquirió el 1 de abril (y dotó una amortización contable de 4.000 €).
El art. 1.4 delRIS nos dice que la amortización se efectuará desde la puesta en condiciones de
funcionamiento del bien y en consecuencia la amortización será:
2% x 1.000.000 x 25% x 9/12 = 3.750,00 €

Concepto
Gasto: Amortización

Contabilidad

Fiscalidad

Ajuste

(-) 4.000

(-) 3.750

+ 250

EJERCICIO 2.

Amortización según tablas. Cálculo de coeficientes

Supongamos que las tablas fijanpara un elemento patrimonial un coeficiente máximo del 20% y
un período máximo de 10 años. Determinar el coeficiente aplicable y la vida útil estimada del bien.

Solución
Lo fijado en las tablas significa que :
- si aplicamos el Coef. Máximo (20%), el bien tendrá una vida útil de 5 años (20 x 5 = 100)
- y si amortizamos durante todo el período máximo (10 años) tendremos que aplicar uncoeficiente del 10% (100/10 = 10).
Por tanto, podemos amortizar entre un 10% y un 20% cada año, libremente dentro de este
margen, pudiendo cada año modificarlo pero siempre dentro de este margen.
La vida útil del bien dependerá del coeficiente de amortización aplicado. si escogemos el
mas alto (20%) será de 5 años, y si escogemos el más pequeño (10%), será de 10 años, si
escogemos coeficientesintermedios, el período de vida útil estará entre 5 y 10 años.
También es necesario recordar que no se permite amortización fiscal en períodos
superiores a la vida útil máxima.

EJERCICIO 3. Amortización según tablas. Elementos usados
Una sociedad limitada adquiere una máquina usada para el envasado de bebidas. Sabiendo que
su coeficiente de amortización máximo es el 10% y su período máximo esde 15 años según las
tablas, determinar las cuotas máximas y mínimas de amortización sabiendo que:
a) El valor de adquisición de la máquina es de 100.000,00 €.
b) El valor originario de la misma ascendió a 140.000,00 €.

Solución
a) En este caso el Art. 2.4 del RIS nos permite ampliar la amortización máxima duplicando el
coeficiente máximo. En nuestro caso ese coeficiente será de 10% x 2 =20%. En consecuencia
la amortización máxima será de 20% x 100.000,00 = 20.000,00 €.
La amortización mínima saldrá de aplicar el coeficiente mínimo (100/15 = 6,6%) sobre los
100.000,00 €, es decir, 6.666,66 €.
b) En caso de conocer el valor originario el RIS nos permite ampliar la amortización máxima
aplicando a dicho valor el CM según tablas. En nuestro caso la cuota máxima será 140.000,00...