Ejemplos de pagos provisionales

Impuesto anual y tasa

De conformidad con el artículo 10 (LISR), las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado Fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%.

Ahora bien, el resultado fiscal se determinara como sigue:

I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, lasdeducciones autorizadas por este titulo. al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de las utilidades en las empresas pagada en el ejercicio.

II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las perdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

| Ingresos Acumulables|
|Menos: Deducciones autorizadas |
|Igual: Utilidad o perdida fiscal |
|Menos: Perdidas fiscales de ejercicios anteriores (Sólo cuando existeutilidad |
| fiscal y hasta el monto de ésta) |
|Igual: Resultado Fiscal (es positivo o cero) |

Forma y Fecha de pago del ISR

El impuesto del ejercicio se pagarámediante declaración que presentaran ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio fiscal.

Pagos provisionales.

Así mismo, el artículo 14 (LISR), establece que las personas morales deberán efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, los días 17 del mes inmediato siguiente a aquel al corresponda el pago,o bien, considerando un cierto número de días adicionales conforme al decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 31 de mayo de 2002.

Decreto:
Articulo cuarto. Los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales deban presentar declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales a más tardar el día 17 del mes siguiente al periodo al quecorresponda la declaración, ya sea por impuestos propios o por retenciones, podrán presentarlas a más tardar el día que a continuación se señala, considerando el sexto dígito numérico del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), de acuerdo a lo siguiente:

|Sexto dígito numérico de la clave del RFC | |
||Fecha límite de pago |
|1 y 2 |Día 17 más un día hábil |
|3 y 4 |Día 17 más dos días hábiles |
|5 y 6|Día 17 más tres días hábiles |
|7 y 8 |Día 17 más cuatro días hábiles |
|9 y 0 |Día 17 más cinco días hábiles |

Lodispuesto en este artículo no será aplicable tratándose de:

l. Los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales.

II. Las sociedades mercantiles que cuenten con autorización para operar como sociedades controladoras o sociedades controladas, que consoliden sus resultados para efectos fiscales.

III. La Federación, los Estados, el distrito...