Ejemplos flujo efectivo

Newsletter “Actualidad Contable. Novedades y práctica sobre el Nuevo PGC 2008 y las NIIF”

43.- Estado de Flujos de Efectivo Autores: Marta de Vicente Lama y Horacio Molina Sánchez La sociedad FULMINA, S.A. desea elaborar el estado de flujos de efectivo para lo cual presenta el Balance de situación (anexo I) y la Cuenta de pérdidas y Ganancias (anexo II). Asimismo, presentamos un extracto delas Notas de la Memoria y de los registros contables para la formulación de la citada cuenta anual. Extractos de las Notas de la Memoria y de los registros contables: a.- Se han dotado provisiones de pasivo con cargo a Gasto de personal por importe de 5.000 €. b.- Entre las deudas a corto plazo, se encuentran las deudas por descuentos por efectos, los cuales han aumentado en 90.000 € en el ejerciciocorriente. c.- Los ingresos por intereses correspondientes al coste amortizado de las inversiones financieras permanentes asciende a 7.000 euros. d.- Los intereses de las cuentas a cobrar y a pagar se han liquidado al cierre. e.- Las inversiones financieras a corto plazo pertenecen a la cartera de negociación y a activos financieros disponibles para la venta. e.1.- En cuanto a la cartera denegociación, se ha registrado un ajuste de valor negativo en el resultado por 138.500 €. e.2.- Durante el ejercicio se han reciclado ajustes de valoración positivos en esta última cartera suponiendo un incremento en los resultados de 20.000 € (y una disminución en la partida de ajustes de valor de patrimonio neto por el mismo importe). Asimismo, se ha producido un ajuste positivo en patrimonio por65.000 €. f.- Las ventas de inmovilizado no se han quedado pendientes de cobro al cierre del ejercicio. No se han producido compras de inmovilizado según la nota correspondiente de la Memoria. g.- Se han transferido subvenciones de capital a la cuenta de pérdidas y ganancias por importe de 30.000 €, dándose de baja con cargo a patrimonio neto el correspondiente pasivo por impuesto diferido por 9.000€. Por lo tanto, la reducción de patrimonio es por el valor neto, esto es, 21.000 €. h.- Se han obtenido nuevos préstamos por 300.000 €.

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Solución (el Estado de Flujo de Efectivo se encuentra en el anexo III - pág 9) Los flujos de actividades de explotación se presentan por el método indirecto. Estoimplica que a partir de la variación neta del resultado antes de impuestos se tratar de obtener el flujo de caja de explotación. Con tal finalidad se corregirán y ajustarán: a) Asientos contables que no responden a transacciones con el exterior (es decir, apuntes relacionados con la valoración de activos, pasivos y patrimonio neto, como son la amortización, deterioros y sus reversiones, imputación desubvenciones de capital al resultado, ajustes por cambio de valor en resultados, dotaciones de provisiones de pasivo –clasificadas por naturaleza en muchas ocasiones-). 1. Las partidas deudoras (gastos y pérdidas) minoran el resultado cuando en realidad no se ha producido una reducción de la tesorería, por ello se ajustan con signo positivo (la tesorería generada es mayor que la revelada por elresultado antes de impuestos). 2. Las partidas acreedoras (ingresos y beneficios) incrementan el resultado sin que se hubiese producido un incremento de la tesorería, por este motivo se deben ajustar con signo negativo (la tesorería generada es menor que la revelada por el resultado antes de impuestos). b) Resultados vinculados a flujos de inversión como, son los resultados en operaciones de venta deinstrumentos financieros o de inmovilizados no financieros. 1. Las partidas deudoras (pérdidas) minoran el resultado de explotación y en consecuencia el flujo de explotación, por ello se ajustan con signo positivo. 2. Las partidas acreedoras (beneficios) incrementan el resultado explotación y en consecuencia el flujo de explotación, por este motivo se deben ajustar con signo negativo. c)...