Ejercicio IVA

Ley Del Impuesto Al Valor Agregado
Ejercicio:
El Sr. Pedro Pérez, venezolano, portador de la cédula de Identidad Nro. 12.987.890, de profesión Economista, como representante de la Empresa Inversiones ”XXXXX” C.A, domiciliada en la Av. Principal Orinoco, de las Mercedes, en la ciudad de Caracas, le solicita tu asesoría con respecto a la elaboración de la Declaración de Impuesto al ValorAgregado, correspondiente al mes de Julio del año 2010, en el cual realizó las siguientes operaciones:
a.- Ingresos Brutos:
1.- La empresa realiza la venta de una flotilla de vehículos por la cantidad de Bs. F. 32.100.000,00. Es importante señalar que el 10% fue adquirido antes del mes de octubre del año 1993, el 20% fue adquirido en Enero de 1990.
En 1993 queda  publicado en ley el IVA por  gacetaoficial nº 35.304 y este entro en vigencia el  1º de octubre del mismo año, aplicándose el diez por ciento a todas las operaciones y en el caso de exportaciones cero por ciento. La venta de la flotilla de vehículos es realizada luego de la vigencia de la Ley, por esta razón solo se gravara el 70%.
En el Articulo 4 numeral 3 “Retiro o desincorporación de Bienes Muebles” de la ley del IVA afirmaque se constituye hecho imponible el retiro o desincorporación de bienes representativos del activo fijo del contribuyente, cuando estos hubiesen estado gravados al momento de la adquisición. Por esta razón los bienes que esta desincorporando la empresa que fueron adquiridos antes de implementarse el impuesto, no se agregan ni se les aplica el impuesto.
Concepto Monto (Bs.F.) IVA (12%)
Adquiridoen Enero de 1990 32.100.000 x 20%= 6.420.000 0
Adquirido en Octubre de 1993
32.100.000 x 10%= 3.210.000 0
Venta después de 1993 32.100.000 x 70%= 22.470.000 2.696.400
TOTAL 32.100.000 2.696.400
2.- La empresa realizó la importación de bienes quirúrgicos por la Cantidad de Bs. F. 18.900.900,00. El 40% se destina al Hospital Periférico de Coche, el 10% se donará a obras benéficas o decaridad social.
En el Articulo 3 numeral 2 de la Ley del IVA, dice: “Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios jurídicos u operaciones:
2. La importación definitiva de bienes muebles”
En el Articulo 4 numeral 1 establece que el IVA se entenderá por “Venta: la transmisión de propiedad de bienes muebles realizadas a titulo oneroso cualquiera sea lacalificación que le otorguen los interesados, así como las ventas con reserva de dominio; las entregas de bienes muebles que conceden derechos análogos a los de un propietario y cualesquiera otras prestaciones a titulo oneroso en las cuales el mayor valor de la operación consista en la obligación de dar bienes muebles.” Mientras que en el Articulo 13 numeral 2 de la Ley define que se entiendencomo los hechos imponibles la importación definitiva de bienes muebles cuando este completada la declaración de aduanas.
Continuamos con el Artículo 17 numeral 9 de la misma Ley:
“Estarán exentos del impuesto establecido en esta Ley:
9. Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia. Asimismo, lasimportaciones de equipos médicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y, en todo caso, se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición.”
En este ejercicio se absuelven las compras de los artículos quirúrgicos que se destinaran alhospital y los destinados a la donación a obras benéficas o de caridad social.
Concepto Monto (Bs.F.) IVA (12%)
Hospital Periférico de Coche 18.900.900 x 40%= 7.560.360 907.243,2
Donación 18.900.900 x 10%= 1.890.090 226.810,8
Compra gravada 18.900.900 x 50%= 9.450.450 1.134.054
Total Importación de Bienes
Quirúrgicos 18.900.900 2.268.108
3.- La Empresa realizó...