EJERCICIO PR CTICO

EJERCICIO PRÁCTICO. GANANCIAS Y BIENES PERSONALES 2008
| miércoles, 15 de abril de 2009
Introducción
La presente colaboración plantea un caso práctico de ganancias y bienes personales 2008 de personas físicas, proponiendo un esquema de resolución que se adecua a las exigencias del Aplicativo de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). Además, el autor propone un modelo de solicitudde datos para clientes recurrentes, en un intento del profesional contador de contar con la mayor cantidad de información posible antes del vencimiento general para la presentación de la declaración jurada.
PLANTEO DEL CASO PRÁCTICO
REFERENCIAS
El señor Juan Carlos Martín, licenciado en bioquímica, con domicilio fiscal en la calle Sarmiento 1581 de San Rafael, Provincia de Mendoza, suministra lasiguiente información solicitada oportunamente, según el modelo de solicitud adjunto para clientes recurrentes, a los efectos de que se le determine los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, período fiscal 2008.
El contribuyente desarrolla la actividad profesional en forma independiente. Además, posee un inmueble en locación y es accionista de La Exacta SA, empresa dedicada aservicios de diagnóstico médico. Se encuentra legalmente casado con la señora Gladis López y poseen en común dos hijos.
La información oportunamente solicitada, sumada a la información obtenida durante el transcurso del ejercicio, fueordenada y clasificada de la siguiente forma:
Ingresos y gastos por locación de inmueble
El 1 de febrero de 2008 alquiló un inmueble urbano ubicado en la calle Espejo1100, San Rafael (Prov. de Mendoza), cuyo valor de adquisición es de $ 200.000, por veinticuatro meses, por un valor mensual de $ 1.800. El impuesto inmobiliario del año -$ 1.250- fue abonado por el locador. Del contrato de locación firmado surge que, además de los servicios de agua, energía eléctrica y gas, las tasas municipales las abona el locatario. Estas últimas sumaron $ 850. El inmueble fueadquirido el 2 de mayo de 2007. Al 31 de diciembre de 2008 el locatario adeudaba los meses de noviembre y diciembre de 2008. De todas estas erogaciones, el señor Martín posee el correspondiente comprobante y hace uso de la opción de deducir gastos de mantenimiento reales.
El avalúo fiscal al momento de la compra ascendía a $ 100.000 (80.000 y 20.000, mejoras y terreno, respectivamente), y elavalúo fiscal del año 2008 es igual a $ 120.000 ($ 96.000 y $ 24.000, mejoras y terreno, respectivamente).
Ingresos por dividendos
La empresa La Exacta SA, que cierra sus ejercicios fiscales el 31 de diciembre de cada año, en la asamblea llevada a cabo el 21 de abril de 2008 resolvió la distribución de dividendos cuyo monto para el señor Martín ascendió a $ 50.000 (cobrados el 2/5/2008). Posee 150acciones por un valor nominal total de $ 15.000, suscriptas e integradas el 2 de julio de 1995.
Ingresos por honorarios profesionales
Por su tarea desarrollada en forma independiente, facturó $ 281.793,09, de los cuales percibió en el año 2008 $ 261.793. Las retenciones de impuestos a las ganancias sufridas por el año 2008 ascendieron a $ 11.913. Los ingresos gravados con impuesto al valor agregado(IVA) al diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%) ascendieron a $ 22.880,60 y los ingresos exentos de IVA ascendieron a $ 238.912,40. La información precitada surge del Libro IVA-Ventas.
Ingresos por relación de dependencia
Por el desempeño en el Hospital Público de San Rafael, los ingresos brutos percibidos en el ejercicio ascendieron a $ 17.478,40 y los descuentos legales ascendieron a $2.159,30. No se efectuaron retenciones de impuesto a las ganancias por no corresponder.
Ingresos por honorarios como director de sociedad anónima
Por su tarea de director de la misma empresa le fueron asignados individualmente en el mes de abril de 2008 honorarios por $ 24.500. La sociedad asignó honorarios por un total de $ 65.300, los cuales fueron totalmente deducidos. La sociedad, como...