EJERCICIO PRACTICO FISCALIDAD

CASO PRACTICO: IVA Y SOCIEDADES Eva Pérez
Relacionar los registros que deben ir incluidos en los libros registros y razonarlo.
Facturas emitidas
Facturas recibidas
Bienes de inversión
Se deben incluir todas las facturas que tengan IVA soportado e IVA repercutido con el fin de saber el balance deltrimestre o ejercicio registrado.
La declaración trimestral correspondiente al 4º Trimestre del IVA del 2013 es:
GASTOS
Gastos de asesoría 2500€
Se le aplica el 21% ya que es un servicio realizado en el territorio de aplicación del impuesto.
Sueldos y salarios 80000€
Los sueldos y salarios no están sujetos a IVA.
Alquiler de la tienda donde se desarrolla la actividad 3000€/año.
Se divide entre4 ya que solo estamos calculando el 4 trimestre y se le aplica un 21% ya que se utiliza como prestación de servicio los arrendamientos de bienes
Amortización del almacén en el que se guardan los productos.
No tiene consecuencias a efectos de IVA.
Compra de sofás desde Marruecos.
Los sofás comprados a Marruecos es una importación por lo tanto esta sujeto al régimen aduanero que como en losejemplos suponemos que corresponde al 5% de aranceles. Después de aplicárselo se le aplica el 21 % que anotaremos como gastos e ingresos por ser una importación.
A los sofás que compramos dentro de España y que cuestan 4000€ se les aplica 21% por ser una adquisición interna
Compra de muebles a España 10000€
Como en el caso anterior de compra de sofás en España es una adquisición interna por lotanto se aplica el 21%.
Compra furgoneta en Alemania 22000€
Se corresponde con una adquisición intercomunitaria de bienes AIB.
Por ello, se declara IVA repercutido y soportado al mismo tiempo. Por tanto se aplica 21% de 22000 y se mete en ingresos y gastos.
Servicios jurídicos por abogado belga 2000€
Este caso es igual que el anterior, es decir, es un servicio prestado por una profesional deámbito intercomunitario por lo tanto el consumo en este caso de un servicio se tributa en la Hacienda española y se incluirá en la cuenta de ingresos y gastos el 21% de 2000.
INGRESOS
Venta de muebles a empresa italiana 100000€
Es una EIB y el sujeto pasivo en este caso es la empresa italiana. Solo se apunta en la casilla 32 a nivel informativo
Venta de muebles a particulares España 250000€
Eneste caso se devenga el 21% de IVA por ser una operación interna.
Venta muebles a empresa americana 20000
La exportación produce una exención plena ya que es menor de 120000, es decir, una operación exenta de IVA que permite al exportador recuperar IVA soportados al adquirir las mercancías.
Venta del almacén 200000€
GASTOS BI TIPO% CUOTA
GASTOS DE ASESORÍA 2500 21 525
ALQUILER TIENDA 750 21157,5
SOFÁS MARRUECOS 16800 21 3528
SOFAS ESPAÑA 4000 21 840
MUEBLES ESPAÑA 10000 21 2200
FURGONETA ALEMANIA 22000 21 5060
ABOGADO BELGA 2000 21 480
TOTAL 12191
INGRESOS BI TIPO% CUOTA
SOFÁS MARRUECOS 16800 21 3528
FURGONETA ALEMANIA 22000 21 4620
ABOGADO BELGA 2000 21 420
VENTA MUEBLES TAI 250000 21 52500
TOTAL 61068
DECLARACION DEL IVA MODELO 303
IVA DEVENGADO:
REGIMEN GENERAL……………………………………………………………………….. 52500
ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES O SERVICIOS……. 5040
OTRAS OPERACIONES CON INVERSION DE SUJETO PASIVO……………. 3528
IVA DEDUCIBLE:
POR CUOTAS SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES CORRIENTES…. 3623
POR CUOTAS SOPORTADAS EN IMPORTACIONES DE BIENES CORRIENTES…..3528
EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS CORRIENTES…5040
Al pasar los datosde la tabla al modelo de declaración 303 saldría un resultado de 48878 euros a pagar
Apartado B: Impuesto de Sociedades
La sociedad ha obtenido un resultado contable de 80374 a 31/12/2013
Se ha contabilizado un seguro de responsabilidad civil completo. Del 01/06/2013 al 31/05/2014.
Solo se contabiliza la parte proporcional del 2013, la parte del 2014 no se contabiliza
Ha...