EJERCICIO RESUELTO IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD La Señorita LEONOR ALICIA WILCHES CHECA Es Ingeniería Comercial Y Labora En La Ciudad De Guayaquil

1. EJERCICIO RESUELTO IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD La señorita LEONOR ALICIA WILCHES CHECA es Ingeniería Comercial y labora en la ciudad de Guayaquil. Posee el número de RUC 0917959562001. Reside en las calles Tungurahua 3129 y Chávez Franco. Es propietaria de bienes y percibió ingresos durante el año 2010, por los siguientes conceptos:1.- Comoempleada de CONSORCIO JIRSA en la cual labora como Asistente de Gerencia desde hace 2 años atrás.(Información anual) Remuneración 18500 Horas Extras 7400 Total de Ingresos 25900 Pago de aporte al IESS 9.35% 2421.65 Gastos deducibles Salud 2895.75 Gastos deducibles Vestimenta 2895.75 Gastos deducibles Educación 2895.75 Gastos deducibles Alimentación 2895.75 RENTA IMPONIBLE 11895.35Para calcular el Aportedel IESS se multiplica los ingresos ordinarios (sueldos + horas extras) por el porcentaje de aportación personal (9.35%).Cuando una persona trabaja en relación de dependía, la compañía contratante hace el cálculo del impuesto ala renta anual y se lo va descontando del rol de pago todos los meses. TARIFAS DE IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la Renta 2010 Impuesto Fracción % Imp. Fracción FracciónBásica Exceso hasta Básica Exenta - 8.910 - 0% 8.910 11.350 - 5% 11.350 14.190 122 10% 14.190 17.030 406 12% 17.030 34.060 747 15% 34.060 51.080 3.301 20% 51.080 68.110 6.705 25% 68.110 90.810 10.963 30% 90.810 En adelante 17.773 35%Pasos para calcular el impuesto por pagar1.- Ubicación de la renta imponible en la tabla de impuesto a la renta2.- Identificación de: - Fracción básica: 11.350
2. 2. -Impuesto Fracción Básica: 122 - % impuesto fracción exenta: 10%3.- Calculo de la fracción exenta: Renta imponible - Fracción Básica: 11.895,35 – 11350= 545,354.- Calculo del impuesto excedente: Fracción exenta * % impuesto fracción exente = 545,35 * 10% = 54,545.- Calculo de impuesto causado: Impuesto fracción básica + Impuesto excedente = 122 + 54,54 = 176,546.- Impuesto por pagar = Impuesto causado– Retenciones en la fuenteEn el caso de relación de dependencia el impuesto del empleado es igual a las retenciones que el empleador le harámensualmente, de tal forma, el valor que Consorcio Jirsa le tendrá que retener por concepto de Impuesto a la renta a laSrta. Wilches es igual a $176,542.- En el libre ejercicio de su profesión, tuvo ingresos de $ 18.500,00 por concepto de honorariosprofesionalesprovenientes en un 45% de la compañía ZACK S.A. y en un 55% de varias personas naturales no obligadas a llevarcontabilidad. Sus ingresos y gastos en el año están respaldados por los respectivos comprobantes de venta y planillas de aportes. INGRESOS Ingresos de Sociedades 8325 Ingresos Personas Naturales 10175 Total de Ingresos por libre ejercicio 18500 GASTOS Remuneración y otros beneficios depersonal 7500 Arriendos 2800 Depreciación de Muebles 200 Gastos de Útiles de Oficina 2500 Gastos de Luz, Agua, y Teléfono 1500 Total de Gastos por libre ejercicio 14500 RENTA IMPONIBLE 4000La Compañía ZACK S.A. Le realizó las retenciones en la fuente de impuesto a la renta equivalente al 10% sobre $8.325 esdecir $ 832,5 Según el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,artículo 24, los bienes muebles se deprecian en 10 años a razón del 10% anual.3.- Es propietario de un predio agrícola avaluado en $ 53.000 (según el catastro oficial). Para calcular la renta agrícolapresuntiva, aplique al avalúo exclusivamente de la tierra el coeficiente del 5% Avalúo 53.000.00 Coeficiente 5% Renta Imponible 2650,00
3. 3. 4.- Es propietario de una casa avaluada en $ 108.000 (segúnel catastro oficial), que tiene dos departamento de igualsuperficie, en el uno habita con su familia y el otro lo arrienda para vivienda a una persona natural en $ 850 mensuales.La casa se compró con un préstamo de una institución financiera a la que paga mensualmente $ 150, de los cuales el 60%corresponde al capital y el 40% a los intereses.Paga por concepto de Impuestos Municipales $150.Los...