Ejercicios Sobre El Impuesto Sobre Beneficio 1 1

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EJERCICIOS EXTRAS: IMPUESTO SOBRE EL BENEFICIO
Ejercicio 1.
Se dispone de la información siguiente para la liquidación del impuesto sobre
beneficios de la sociedad RSA en su primer año de actividad, el ejercicio 2008.
a) Es resultado antes de impuestos en la cuenta de pérdidas y ganancias es de
5.000 euros.
b) La amortización del edificio que figura en balance se está realizando al 10%
anualsobre el valor contable de 20.000 euros. Por ser entidad de nueva creación
dispone de una amortización fiscal acelera durante los dos primeros años de vida
del activo. Por tanto su amortización fiscal es del 15%.
c) Ha ajustado la cartera de valores disponible para la venta 30 de diciembre del
2008 por importe de 500 euros. La revalorización se ha efectuado directamente
contra patrimonio neto. Estaoperación no es admitida a efectos de valoración
fiscal.
d) Entre las deudas a corto plazo figura la Administración por una sanción de 400
euros que tendrá que pagar en el año próximo. La sanción se ha contabilizado
como gasto y no es deducible a efectos fiscales.
e) Los pagos a cuenta realizados en el ejercicio ascienden a 600 euros.
SE PIDE:
a) Calcular el impuesto devengado y el líquido apagar
b) Hacer los apuntes contables de la liquidación del impuesto
c) Determinar el resultado después de impuestos
d) Cumplimentar la información para la memoria en relación con el impuesto
requerida por el PGC de 2007.

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Ejercicio 2.
2.
Se dispone de la información siguiente para la liquidación del impuesto sobre
beneficios de la sociedad RSA en su primer año de actividad, el ejercicio 2008.
a) Esresultado antes de impuestos en la cuenta de pérdidas y ganancias es de
5.000 euros.
b) La amortización del edificio que figura en balance se está realizando al 10%
anual sobre el valor contable de 20.000 euros. Por ser entidad de nueva creación
dispone de una amortización fiscal acelera durante los dos primeros años de vida
del activo. Por tanto su amortización fiscal es del 15%.
c) Ha ajustadola cartera de valores disponible para la venta 30 de diciembre del
2008 por importe de 500 euros. La revalorización se ha efectuado directamente
contra patrimonio neto. Esta operación no es admitida a efectos de valoración
fiscal.
d) Entre las deudas a corto plazo figura la Administración por una sanción de 400
euros que tendrá que pagar en el año próximo. La sanción se ha contabilizado
como gastoy no es deducible a efectos fiscales.
e) Los pagos a cuenta realizados en el ejercicio ascienden a 600 euros.
SE PIDE:
a) Calcular el impuesto devengado y el líquido a pagar
b) Hacer los apuntes contables de la liquidación del impuesto
c) Determinar el resultado después de impuestos
d) Cumplimentar la información para la memoria en relación con el impuesto
requerida por el PGC de 2007.

3Ejercicio
Ejercicio 3.
Se conocen la información siguiente de la sociedad ZETA para la liquidación del
impuesto sobre beneficios correspondiente al ejercicio 2008:
1. El resultado el ejercicio antes de impuestos ha sido de 5.500.000. La
sociedad tributa a un tipo impositivo del 32%.
2. Las retenciones y pagos a cuenta realizados en el ejercicio han sido de
65.000 euros.
3. La sociedad ha vendidoinstalaciones especializadas por valor de 42.000
euros, su valor de compra fue de 45.000 y tenía una amortización
acumulada de 20.000, su valor neto contable era por tanto de 25.000. Se
han registrado unos beneficios por la enajenación de 17.000 €. La sociedad
ha reinvertido el importe de la venta en otro activo de las mismas
características y por tanto está exenta de tributación por ese resultado.
572BANCOS

42.000
281 AMORTIZACIÓN A.I.M.

215 INSTALACIONES

45.000

771 BENEFICIOS EN I.M.

17.000

20.000

4. En este ejercicio aplica deterioros por depreciación de inversiones
financieras por valor de 23.000 €. El valor contable de esos activos era en el
año anterior de de 350.000, se le estimó un deterioro de 46.000 €, del que
sólo la mitad fue deducible en ese ejercicio.
Inmovilizado...