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CASO DE APLICACIÓN Nº 22

TERCERA CATEGORÍA
Se pide:

Determinar el Impuesto a las Ganancias y al Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta de “SMILE S.A.” por el período fiscal 2004.


ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y DE RESULTADOS DE " SMILE S.A." AL 31/12/04

BALANCE HISTÓRICO

ACTIVO

Activo corriente
Disponibilidades 831.000
Caja 82.000
Bancos(1) 749.000
Inversiones 814.831
Títulos públicos (2) 179.700
Depósitos a plazo fijo (3) 560.431
Acciones (4) 74.700
Créditos 9.818.500
Deudores por ventas 9.040.000
Deudores en gestión judicial (5) 59.500
Previsión deudores incobrables (6) -187.000
Otros créditos 906.000
Bienes decambio 2.880.000
Mercaderías de reventa (7) 2.880.000
Activo no corriente
Bienes de uso 1.829.376
Valor residual (8) 1.829.376
Bienes inmateriales 915.660
Gastos de organización (9) 915.660

TOTAL ACTIVO 17.089.367


PASIVO
Pasivo corriente
Deudas 8.516.000
Comerciales (10) y (15) 2.360.000
Bancarias (10)2.280.000
Fiscales (10) 3.286.000
Otras (11) 590.000
Pasivo no corriente 19.200
Previsiones (12) 19.200

PATRIMONIO NETO 8.554.167 8.554.167

TOTAL PASIVO Y PN 17.089.367



ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 25.500.000,00
Costo de mercaderías vendidas -8.263.000,00
Utilidad Bruta 17.237.000,00
Gastos de administración (14) -4.900.000,00
Gastos decomercialización -3.630.000,00
Gastos financieros -2.096.000,00
Otros ingresos (13) 1.580.000,00
Otros egresos -1.538.000,00
Utilidad antes de impuesto 6.653.000,00
Impuesto a las Ganancias -2.321.526,55
Utilidad Neta 4.331.473,45

Información adicional

BANCO NACIÓN
Comprador 3,27
Vendedor 3,37

• El Patrimonio Neto de SMILE S.A. en moneda constante al 31/12/04 asciende a $9.200.000.-
• El Resultado Contable, en moneda constante al 31/12/04, antes del Impuesto a las Ganancias es de $ 4.500.000.-

(1) Bancos

El saldo está conformado por los siguientes depósitos en cuenta corriente:

1. $ 96,000 correspondiente a un rescate de Cedros efectuado el 8/10/2004 a su valor técnico que fueron depositados en cuenta corriente en el Banco Beneficio Coop. Ltdo. Elimporte incluye capital, ajuste por coeficiente e intereses a esa fecha. Dichos títulos, cuyo valor nominal era de $ 67.200.- fueron canjeados oportunamente y corresponden a un depósito original de u$s 48.000.- que se mantenían en cuenta corriente al 31/12/2003.

2. Un depósito de u$s 140.000.- en un banco de Brasil realizado el 4/12/2003 valuado contablemente a $ 467.600.- . Valuación al inicio $140.000.-

3. Saldo existente al cierre en su Cta.Cte. del Banco de las Américas por $185.400.-

(2) Títulos Públicos

Descripción Cantidad Cotización Valuación
BONTE 2003 Tasa fija 2.700 68,50 184.950
Gastos de venta -5.250
179.700

(3) Depósito a Plazo fijo en $

Fecha de constitución: 11/12/2004
Tasa: 38% anual
Banco San Antonio
Capital 549.000,00
Interesesdevengados 11.431,00
560.431,00
(4) Acciones

Descripción Cantidad Cotización Valuación Valor Adquisición
Music SA 49.800 1,5 74.700 59.760

(5) Deudores en gestión judicial

La Primavera S.A. 59.500

En el transcurso del ejercicio, se iniciaron las correspondientes acciones judiciales para recuperar el crédito.

(6) Previsión deudores incobrables

Saldo al inicio72.000
Incobrables del período -120.800
Previsión del ejercicio 235.800
Saldo al cierre 187.000

Lagos del Sur S.A. 27.200 Empresa concursada, el crédito aún no ha sido verificado
Electroamérica S.A. 18.800 Declaración de quiebra
Confianza S.R.L. 44.000 Empresa concursada, el crédito ha sido verificado
La Esperanza S.C.A. 17.000 Se encuentra en etapa de mediación
José Luis Hernández...