ejercicios

La tributación directa en
América Latina: equidad y desafíos.
El caso de Perú
Luis Alberto Arias Minaya
División de Desarrollo Económico
Santiago de Chile, septiembre de 2009
95
macroeconomía del desarrollo
S E R I E
Este documento fue preparado por Luis Alberto Arias Minaya, consultor de la División de Desarrollo
Económico, de la CEPAL, en el marco de las actividades del Proyecto:“Fiscal policies towards greater equity:
building a fiscal covenant”, ejecutado por la CEPAL en conjunto con la Deutsche Gesellschaft für Technische
Zusammenarbeit GTZ y financiado por el Ministerio Federal de Cooperación Económica y Desarrollo de
Alemania (BMZ). El autor agradece los comentarios y sugerencias de Juan Pablo Jiménez, coordinador del
Proyecto, y de Andrea Podestá, ambosfuncionarios de la División de Desarrollo Económico de la CEPAL. Del
mismo modo, el autor también agradece los comentarios y recomendaciones recibidos por los asistentes al
Seminario “Tributación, equidad y evasión en América Latina: desafíos y tendencias” organizado por la CEPAL
en Santiago de Chile en el mes de noviembre de 2008.
Las opiniones expresadas en este documento, que no ha sido sometido arevisión editorial, son de exclusiva
responsabilidad del autor y pueden no coincidir con las de la Organización.
Publicación de las Naciones Unidas
ISSN versión impresa 1680-8843 ISSN versión electrónica 1680-8851
ISBN: 978-92-1-323339-9
LC/L.3108-P
N° de venta: S.09.II.G.89
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informen a las Naciones Unidas detal reproducción.
CEPAL - Serie Macroeconomía del desarrollo No 95 La tributación directa en América Latina: equidad y desafíos
3
Índice
Resumen .................................................................................................... 7
Introducción ............................................................................................ 9
1. El sistema tributario peruano y laimportancia de la
tributación directa......................................................................... 11
1.1. La evolución del nivel de la carga tributaria ............................ 12
1.2. La evolución de la estructura de la carga tributaria.................. 13
2. El impacto de la tributación sobre la distribución del ingreso... 17
2.1. Mediciones de la desigualdad en ladistribución del ingreso ... 18
2.2. Una primera aproximación a la tributación y equidad ............. 18
2.3. Una revisión de los estudios sobre el impacto redistributivo
de la política fiscal.................................................................... 20
2.3.1.El estudio pionero de Web .............................................. 20
2.3.2.El estudio de Haughton................................................... 22
2.3.3.El estudio de Chu, Davoodi y Gupta............................... 23
3. El diseño de los impuestos directos en Perú................................. 27
3.1.El impuesto a la renta ................................................................. 28
3.1.1.Personas naturales (IRPN).............................................. .28
Basesimponibles..............................................................28
Tasas impositivas .............................................................30
La reforma que entra en vigencia a partir del 2009.......... 31
3.1.2.Personas Jurídicas (IRPJ) ................................................31
Regímenes tributarios especiales.....................................32
3.2. Los impuestos a la propiedad...