El Control Interno En El Proceso De Auditoría

El Control Interno en el proceso de auditoría
En todas las auditorias, independientemente de su tamaño, al desarrollar la estrategia de auditoría, el socio encargado obtiene un entendimiento de alto nivel del control interno, principalmente mediante discusiones con la gerencia. El socio encargado normalmente no está interesado en los detalles y la documentación. De esto se encargan otrosmiembros del equipo de auditoría que participan en la planeación de la misma.
El control interno consiste de los siguientes componentes que están relacionados entre sí:
·        Evaluación de riesgos.
·        Control Circundante.
·        Información y Comunicación.
·        Supervisión, y
·        Actividades de Control

En el riesgo de control evaluamos  la efectividad del control interno para proveeruna certeza razonable de que se previenen, o se detectan y se corrigen, errores e irregularidades significativos al nivel de los objetivos de auditoría. Las limitaciones intrínsecas del control interno significan que siempre existe un riesgo de que puedan ocurrir errores e irregularidades significativos y que permanezcan sin detectar. Estas limitaciones pueden deberse a:

La gerencia esresponsable de establecer el control interno de las transacciones no rutinarias. Las actividades típicas de control interno pueden requerir procedimientos de autorización y aprobación para el registro y procesamiento de las transacciones no rutinarias.

 Las actividades de vigilancia puede que incluyan la consideración de la junta directiva. No obstante, debido a la naturaleza de las transacciones norutinarias, puede que la gerencia tenga dificultad en implantar un control interno efectivo en comparación con el control interno de las transacciones rutinarias. Es posible que el riesgo de que ocurran errores e irregularidades significativos sea alto.

Aun cuando el control interno esté establecido, el registro, el procesamiento y la emisión de informes sobre las transacciones no rutinariasfrecuentemente requieren la intervención de la gerencia. Generalmente es apropiado que se obtenga evidencia de auditoría con respecto a los objetivos de auditoría relacionados con las transacciones no rutinarias mediante la aplicación de procedimientos sustantivos de auditoría.

Control Interno

El control interno es un proceso, llevado a cabo por la junta directiva, la gerencia y otro personal de unaentidad, diseñado para proveer una certeza con respecto al logro de objetivos en una o más de las siguientes categorías:

1. La efectividad y la eficiencia de las operaciones;
2. La confiabilidad de la información financiera;
3. El cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables;

Esta definición implica que el control interno:

1. Es un medio a través del cual la gerencia controla las actividadesde la entidad, ya que se compone de una sucesión de medidas incorporadas en el proceso de administración de las actividades comerciales de una entidad en vez de añadirse a ésta;

2. Lo logran los miembros de una entidad por medio de sus acciones y palabras;

3. Pueden proveer tan sólo una certeza razonable con respecto al logro de los objetivos de una entidad.

        Componentes del ControlInterno

El control interno consiste de componentes relacionados entre sí:

1. La evaluación de riesgo;
2. El control circundante;
3. La información y comunicación;
4. La supervisión;
5. Las actividades de control.

Evaluación de Riesgo. La gerencia establece objetivos generales para la entidad y objetivos relacionados con actividades e identifica y analiza los riesgos de que dichos objetivos no selogren. Todas las entidades, independientemente de su tamaño, estructura, naturaleza o industria están sujetas a riesgos de negocios.

Control Circundante. El control circundante consiste de aquellos factores que establecen el tono de una entidad y, por lo tanto, influencian la conciencia del personal de la entidad con respecto al control. Los factores que se reflejan en el control circundante...