EL CONTROL INTERNO LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

a. EL CONTROL INTERNO LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Definición: Constituye el conjunto de políticas adoptadas por una organización, para salvaguardar sus recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencias, verificar la exactitud y confiabilidad del sistema de información financiera, alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la organización y promover la eficiencia desus operaciones.
Objetivos generales del control interno:
Asegurar los registros contables correctos y exactos
Estimular el cumplimiento de las políticas
Fomentar la eficiencia operacional
Proteger los activos
Objetivos específicos del control interno:
De Autorización: Deben establecerse límites al inicio, continuación o finalización de una operación contable con base en políticas yprocedimientos establecidos.
De Integridad: Permiten asegurar que se registren todas las transacciones en el periodo en el cual ocurran.
De Existencia: Permiten asegurar que solo se registren operaciones que afecten la entidad.
De Exactitud: Establece que las operaciones deben registrarse al valor que realmente se deriva de ellas.
De Custodia: Se establecen para tratar de controlar el uso o disposición noautorizada de los activos.
Importancia del control interno:
Constituye la base o soporte sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable.
Su grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables.
No se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras reflejada en los estadosfinancieros, sino que también evalúa el nivel de eficiencia operacional en los procesos contables. Está orientado a prevenir o detectar irregularidades.
Características del control interno:
Debe comprender un plan de organización flexible, simple donde se defina claramente líneas de autoridad y de responsabilidad.
Debe contener un sistema de autorización que contemple acción sobre activos,pasivos, ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a través del registro.
Prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y responsabilidades, evitando que una sola persona maneje una operación de principio a fin, y una segregación de funciones que abarque tanto a personas como a departamentos, que se extiendan por toda la organización y a todos los niveles de mando.Elementos del control interno:
ORGANIZACIÓN – DISTRIBUCIÓN DE LAS ACTIVIDADES – SUPERVISIÓN DE LOS PROCESOS – VIGILANCIA DE LOS PROCESOS – MORAL Y ÉTICA DEL PERSONAL – EFICACIA DEL PERSONAL – ENTRENAMIENTO DE PERSONAL – PRESUPUESTOS – DIAGNÓSTICOS – SISTEMA DE CONTABILIDAD – PRONÓSTICOS.
Principios del control interno:
Segregación de funciones:Operación, custodia y registro.
Dualidad de personal encada operación:Cuando menos deben intervenir dos personas en cada operación.
Asignación de responsabilidades:Debe establecerse claramente las responsabilidades de las personas que participan en cada proceso.
Costo/Beneficio:El costo del control debe relacionarse con el beneficio esperado.
Independencia de funciones:Los controles no deben depender entre sí.
Individualidad:El control Interno esparte integral de todos los sistemas, no es área individualizada y especializada.
Documentación probatoria: Representa el respaldo de toda operación, constituyendo hasta su evidencia.
Tipos de control interno:
Administrativo:Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que están relacionados principalmente con la eficiencia de las operaciones y la adhesión a las políticasgerenciales.
Contable: Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que tienen que ver principalmente con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros financieros.

Modelos del control interno (CI):
Son metodologías que dispone la administración para diseñar su sistema de control interno y convertirlo en un estilo de administración y como consecuencia...