El Crédito Fiscal

El crédito fiscal

7.1 transformación de la obligación tributaria sustantiva 7.2 la determinación fiscal 7.3 los privilegios del crédito fiscal

Objetivos específicos

Al finalizar este capítulo el alumno podrá: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Explicar la transformación de la obligación en crédito fiscal. Describir los elementos que integran el procedimiento de la determinación. Identificar lasdiferentes formas de determinación. Comentar las razones de preferencia de los créditos fiscales. Señalar la prelación para cubrir créditos fiscales. Explicar el principio solve el repete. Enunciar las formas de garantizar los créditos fiscales y los casos en que procede. 8. Explicar el embargo precautorio.

7.1 Transformación de la obligación tributaria sustantiva.

Si la obligación fiscal engeneral no es exigible de inmediato, tratándose de la obligación sustantiva su exigibilidad adquiere matices especiales, ya que esta no es exigible como tal puesto que requiere su transformación a crédito fiscal, lo cual se realiza a través de un procedimiento denominado “determinación” , mediante el cual se precisa el cuantum, el monto de aquella obligación sustantiva. El artículo 18 del códigofiscal anterior establecía que: “el crédito fiscal es la obligación fiscal determinada en cantidad liquida…”, por lo que toda cantidad de la federación tuviera derecho a percibir , por cualquier concepto, debería ser considerada crédito fiscal una vez que estuviera precisada su cuantía. En el código fiscal vigente se precisa el alcance y contenido de este concepto al establecer en el artículo 4º. Que:“son créditos fiscales, los que tengan derecho a percibir al estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de

aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir de sus servidores públicos o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el estado tenga derechoa percibir por cuenta ajena”. Comparando ambas disposiciones nos podemos percatar de que la concepción genérica que existía conforme al código anterior fue modificada, ya que en la actualidad se precisa que solo puede constituir créditos fiscales aquellas cantidades que provengan de contribuciones, de aprovechamientos. Sin embargo, permite que adquiera la característica de crédito fiscal otrascantidades que debe percibir el estado, que sin tener naturaleza fiscal la ley les otorgue ese carácter con el fin de facilitar su cobro.

De lo anterior derivamos que toda obligación fiscal determinada en cantidad liquida en su crédito fiscal , pero no todo crédito fiscal deriva de una obligación fiscal.

7.2 La determinación fiscal. Como se explico en el capitulo anterior, cuando la obligacióntributaria sustantiva se ha manifestado con la adecuación del hecho generador al hecho.

Imponible, se debe cumplir la conducta determinada por la norma consiste en un dar. Para que esto pueda realizarse se requiere precisar su contenido, es decir, cual es la cantidad que debe darse, el cuantum de la obligación. Por la naturaleza de la obligación tributaria sustantiva se deduce que no essuficiente el solo nacimiento de la obligación para proceder ala recaudación. Puesto que con la realización del hecho imponible solo podemos aseverar que una obligación en abstracto ha nacido, también podemos tener la seguridad de quienes son los sujetos del impuesto, y quizás que tarifa podemos aplicar, así como también que base se va aplicar a dicha tarifa. Pero aun con todos estos elementos todavíaes necesario efectuar las operaciones para determinar la cantidad específica que constituye la deuda o crédito fiscal. A este acto de precisión del cuantum de la obligación se le denomina Determinación Fiscal. Como sabemos, nuestra legislación fiscal establece en que momento nace la obligación fiscal, pero mientras ella no se cuantifique, ni el sujeto activo, ni el pasivo tendrán la certeza de...