EL DERECHO FISCAL

EL DERECHO FISCAL

A) Concepto, definición y generalidades

CONCEPTO DE DERECHO FISCAL

Es el sistema de normas jurídicas, que de acuerdo con determinados principios comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recaudación y control de los ingresos de Derecho Público del Estado derivados del ejercicio de su potestad tributaria así como las relaciones entre el propio Estado y losparticulares considerados en calidad de contribuyente.1

El derecho fiscal tiene por objeto estudiar y analizar las diversas normas jurídicas que regulan la relación en virtud de la cual el Estado exige de los particulares sometidos a su autoridad o potestad soberana la entrega de determinadas prestaciones económicas para sufragar los gastos públicos.2


DEFINICIÓN DE DERECHO FISCAL

Es el conjunto denormas jurídicas que se ocupan, fundamentalmente, de regular la percepción de las contribuciones y las relaciones entre el Poder Publico (fisco) y los contribuyentes, que tiene la obligación de cubrirlas. Desde luego, debe entenderse que el término “contribuciones” está considerado en su acepción más amplia, esto es, como las prestaciones establecidas en la ley a cargo de las personas que debencubrirlas al ente público y que se destinan a satisfacer las necesidades colectivas.3
_____________________________________
1 Rodríguez Lobato, Raúl, Derecho Fiscal
2 Arrioja Vizcaíno, Adolfo, Derecho Fiscal
3 De la Garza, Sergio francisco, Derecho Financiero Mexicano, Editorial PORRUA
GENERALIDADES DEL DERECHO FISCAL
El artículo 31 fracción IV dispone que “ son obligaciones de los mexicanos :contribuir para los gastos públicos, así de la federación como del Distrito Federal o del Estado y Municipios en que residan, de la maneras proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
De esto se desprenden los siguientes principios: Legalidad, obligatoriedad, vinculación con el gasto público, proporcionalidad y equidad, residencia y anualidad.
Los cinco primeros se consagran en la fracción IVdel artículo 31 y el último, en la fracción IV del artículo 74 ambos preceptos de la Ley Suprema.4
PRINCIPIO DE LEGALIDAD.- El principio de legalidad se encuentra consagrado, como ya dijimos, en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Federal que dispone que son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como del Distrito federal o delEstado y Municipios en que residan, de la manera proporcional y equitativa en que dispongan las leyes. Un reforzamiento de este fundamento se encuentra en el segundo párrafo del artículo 14 Constitucional que garantiza que nadie puede ser privado de sus propiedades si no es conforme con las leyes expedidas por el Congreso. El principio de legalidad en materia tributaria puede enunciarse mediante eldicho “No hay tributo sin ley”.5
PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD.- La obligación tributaria es el vínculo jurídico en virtud del cual un sujeto (deudor) debe dar a otro sujeto que actúa ejercitando el poder tributario (acreedor), sumas de dinero determinadas por la ley.

________________________________
4 Art. 31 Fr. IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
5 Articulo 31, fracciónIV CPEUM

VINCULACION CON EL GASTO PUBLICO.- este principio es justificación de la obligación tributaria, consiste en destinar al gasto público el ingreso captado: “Es obligación de los mexicanos contribuir al gasto publico….”
PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.- El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal establece que al contribuir a los gastos públicos, los obligados deben hacerlo” de lamanera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.5
RESIDENCIA.- El último principio que se desglosa de la fracción IV del artículo 31 constitucional, es el que fija la índole obligatoria del tributo al lugar en que resida el obligado.
El Código Fiscal de la Federación, en su artículo 9° alude al concepto de residencia. 6
PRINCIPIO DE ANUALIDAD.- El principio de anualidad queda consagrado...