El Derecho Penal Tributario

TEMARIO UNIDAD 10

10. El derecho penal tributario
11.1. Las infracciones fiscales según el Código Fiscal de la Federación

11.2. Las sanciones administrativas
11.3.1. Características y clasificación
11.3.2. Pluralidad de infractores
11.3.3. Concurso de sanciones

11.3. Los delitos fiscales
11.4.4. Responsables de delitofiscal
11.4.5. Requisitos de procedibilidad
11.4.6. Cuantificación del daño para fijar caución
11.4.7. Sobreseimiento en los delitos fiscales
11.4.8. Los delitos fiscales según el Código Fiscal de la Federación

11. El derecho penal tributario

Se dice que el derecho penal es la rama del derecho público integrada por las leyes que tipifican laconducta ilícita de las personas en perjuicio de la Hacienda Pública, establecen las consecuencias jurídicas de ellas derivadas, y el procedimiento y órganos estatales para la aplicación de las penas que amerita dicha conducta.

12.4. Las infracciones fiscales según el Código Fiscal de la Federación

La legislación y concretamente el Código Fiscal de la Federación señala en su Artículo71. “Son responsables en la comisión de las infracciones previstas en este Código las personas que realicen los supuestos que en este Capítulo se consideran como tales así como las que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera de los plazos establecidos”.

Al ser la infracción una conducta que realiza u omite lo quela ley prohíbe u ordena, su omisión implica el incumplimiento de una obligación. La infracción es el género de lo ilícito, el delito es una especie de ese género; la infracción fiscal, según el artículo 70 del Código Fiscal de la Federación amerita una pena económica, en forma de multa; el delito amerita pena corporal; la multa la aplica la autoridad fiscal, la pena corporal, la autoridadjudicial. Cuando sean varios los responsables, cada uno deberá pagar el total de la multa que se imponga.

La comisión de infracciones por violaciones de obligaciones tributarias sustantivas se verifica en el momento en que el sujeto incumple con la obligación establecida en las leyes fiscales respectivas, cuyo objeto consiste en un dar, el pago de las contribuciones y sus accesorios. El mismo códigohace enunciado de las infracciones siguientes:

a) Las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (artículo 79);

b) Las relacionadas con la obligación del pago de contribuciones, con las declaraciones, con las solicitudes, con los avisos, con los informes y con las constancias (artículo 81);

c) Las relacionadas con la contabilidad (artículo 83);

d) Las de instituciones decrédito (artículo 84-A);

e) Las cometidas por usuarios de servicios públicos y cuentahabientes de instituciones de crédito (84-C);

f) Las cometidas con motivo de cesión de créditos en virtud de contratos de factoraje (artículo 84-E);

g) Las relacionadas con la facultad comprobatoria del fisco (artículo 85);

h) Las relativas a la obligación de adherir marbetes a envases de bebidasalcohólicas (artículo 86-A);

i) Las de funcionarios o empleados públicos (artículo 87);

j) Las consideradas de terceros (artículo 89);

k) Otras comprobadas (artículo 91).

Como se observa, la cita de los artículos del Código Fiscal no es continuada al aludir a las diversas infracciones; los artículos que no aparecen tipificando estas violaciones señalan la multa que en cada caso corresponde.12.5. Las sanciones administrativas

La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para...