El Derecho Tributario

INTRODUCCION AL DERECHO TRIBUTARIO


LOS TRIBUTOS

DEFINICION DE TRIBUTO

Como se definió desde la perspectiva constitucional el tributo es la obligación
que impone el estado en ejercicio de su potestad y consiste en la transferencia
que los particulares hacen al estado para que este pueda satisfacer las
necesidades de los ciudadanos conocidas como colectivas.

CLASIFICACIÓN DE LOSTRIBUTOS

Hay que considerar que frente a la clasificación jurídica de los tributos se han
adoptado varias posiciones doctrinarias de diversos tratadistas en relación con
la clasificación de los tributos, una de las más conocidas es la que clasifica los
tributos en impuestos, tasas, contribuciones y aportes parafiscales. Veamos la
diferencia entre cada uno de estos.

TRIBUTOS
TasasContribuciones
Aportes parafiscales

Impuestos
⋅ Son prestaciones en dinero o en especie exigidas por el estado en virtud de su poder de imposición, para cumplir con sus funciones.
⋅ Son de carácter obligatorio
⋅ No tienen contraprestación directa. Son recursos que se destinan a cubrir los fines del Estado. Ej. seguridad, salud, educación, vías, etc. (contraprestación indirecta).

Ejemplos deImpuestos:
⋅ Renta y complementarios
⋅ IVA
⋅ Predial
⋅ De vehículos
⋅ De loterías
⋅ Turismo
⋅ Ganancias Ocasionales.

Tasas
Son prestaciones en dinero que se pagan al estado en contraprestación por un servicio recibido.
Algunos tratadistas opinan que son obligatorios, otros opinan que no.
Hay contraprestación directa por el beneficio recibido.
Ejemplo de tasas:
⋅Tasa aeroportuaria⋅Tasa de aseso
⋅Tasa de alumbrado público
⋅Tasa de medio ambiente.
⋅Peajes

Contribuciones

Es la carga cuyo hecho generador se deriva de una obra pública. Es la financiación de una obra pública que tiene como beneficio directo la valorización de un predio o bien.
Es obligatorio
Tiene contraprestación directa (valorización de predios o bienes, en razón de la obra realizada)
Ejemplo:
.Contribución por valorización
. Contribuciones corporativas
. Cámaras de comercio
.Superintendencias
. Contralorías.
Aportes parafiscales

Son contribuciones asignadas a entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseñanza de los trabajadores y fortalecer la
familia.
Están a cargo de los empleadores.
Buscan proteger y mejorar el nivel de vida de loscolombianos.
Ejemplos:
Aportes al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar “ICBF”
Aportes a las Cajas de Compensación
Aportes al SENA.

DEFINICION DE IMPUESTO.
Es un tributo de carácter obligatorio cuyo beneficio se observa en la acción
estatal de orden social con la intervención en la organización de la comunidad
en lo referente a la educación, la salud, la seguridad, la protección almedio
ambiente, entre otros.

ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS.

Para que se concrete un impuesto este debe ser creado por ley así lo
determina la constitución nacional cuando establece en el art. 338 “En tiempos
de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales, y los concejos
distritales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las
ordenanzas, y los acuerdosdeben fijar directamente, los sujetos activos y
pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.

Tasas
Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realización de alguno de los siguientes hechos imponibles:
• La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público.

• La prestación de servicios públicos.

• Larealización de actividades en régimen de Derecho público.

Contribuciones especiales
.
Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos....