El ensayo

Ejercicio 1

Determinación de Renta Líquida Imponible de Primera Categoría

La empresa “Maravillosa Luz Limitada” se encuentra conformada por tres socios, el señor Marcelo Alcayaga, el señor Cristian Ortega y la señorita Ingrid Mateluna, con un 30%, 30% y 40% respectivamente.
La sociedad se acaba de quedar sin contador producto de la crisis económica y le pide a usted a cuenta de sushonorarios que determine la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría al 31 de diciembre de 2009 que afectará a la Sociedad.

Resultado según Balance 4.355.340

Para estos efectos, la sociedad pone a su disposición los siguientes antecedentes:

a) En la cuenta de remuneraciones se encuentran los sueldos del único empleado de la sociedad y el sueldo empresarial del socio Ortega.
Lossueldos fueron de $ 200.000 y $ 300.000 respectivamente, ambos con contratos de trabajo y fueron realizadas todas las retenciones correspondientes.

b) En la cuenta provisiones varias, se refleja una provisión por $ 250.000, por la reparación de un automóvil de la empresa, la cual será cancelada en enero de 2010.

c) Durante el ejercicio comercial 2009, se provisionaron contra resultado, $450.000 como vacaciones.

d) La estimación deudores incobrables del año asciende a la suma de $ 800.000.

e) La empresa provisionó la suma de $ 768.589 como impuesto a la renta a pagar durante abril de 2010.

f) Durante el año 2009, se percibieron dividendos por la suma de $ 1.500.000, provenientes de la sociedad anónima “Re – Frescos Ahumada S.A.”

g) Existen gastos no documentadospor la suma de $ 1.553.066, al 31 de diciembre de 2009.

h) Respecto de los honorarios pagados durante el año 2009, se tiene el siguiente detalle actualizado:
Boris Humberto Azua Arias (Traslado de materiales) $ 600.000
Evelyn Contreras (Consultora) $ 550.000
Ruth de la Fuente (Suegra del socio Alcayaga) $ 200.000
Jonathan Ortega (Hijo del socio ortega, 21 años) $ 90.000Catalina Alcayaga (Hija socio Alcayaga, 17 años) $ 350.000
Valentina Retamales (Esposa socio Alcayaga) $ 300.000
Respecto de los prestadores de servicios, se ha confirmado que todos ellos prestaron efectivamente los servicios a la sociedad.

i) En la cuenta de gastos varios, se encuentra una donación que actualizada al mes de diciembre asciende a la suma de $ 390.103. La donación fueefectuada al Club de barrio donde jugaba el socio Alcayaga “Queremos aire limpio”.

DETERMINE RLI AT2010
Pauta Ejercicio Nº 1:

Resultado según Balance 4.355.340
Se Agrega

Provisión Vehículo 250.000
Provisión Vacaciones 450.000
Estimación deudores incobrables 800.000
Provisión Impuesto Renta 768.589
Gastos no documentados1.553.066
Catalina Alcayaga (Hija, 17 años soltera) 350.000
Valentina Retamales (Esposa del socio 3) 300.000
Donación 390.103

Se Deduce
Dividendo "Re - Frescos Ahumada S.A." (1.500.000)

Renta Líquida Imponible 7.717.098
Impuesto Determinado 17% 1.311.907


































Comentarios yconclusiones:

Primero que todo, debemos partir del resultado del ejercicio financiero o contable, puesto que es desde este monto que aplicando la normativa impositiva determinaremos nuestros resultados tributarios afectos a impuestos.

Provisión Vehículo
La provisión de vehículo corresponde a una estimación, no se rebaja reajustada por cuento aún no se trasforma en un gasto efectivo, sino queserá gasto rechazado pagado durante el año comercial 2010.

Provisión de vacaciones
En nuestra determinación tributaria de primera categoría encontramos el incremento de la provisión de vacaciones del año 2009, que se encuentra como un cargo a resultado, pero que al ser una mera estimación de lo que se habrá de pagar al año siguiente no corresponde tributariamente a un gasto real y por...