El Estado De Flujos De Efectivo

CAPITULO V 
EL ESTADO DE FLUJOS 
DE EFECTIVO 
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE: 
•  Definir al estado de flujos de efectivo. 
•  Identificar los objetivos que se persiguen al formularlo. 
•  Analizar su estructura de acuerdo a la NIF B­2 y a la NIF A­5. 
•  Conocer los principales conceptos que lo integran, las normas 
de  presentación  y  los  criterios  para  clasificar  las  actividades realizadas por las entidades. 
•  Conocer  los  procedimientos  establecidos  para  formularlo, 
utilizando cualquiera de los dos métodos establecidos. 
•  Elaborar el estado de flujos de efectivo. 

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

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EL ESTADO DE FLUJOS 
DE EFECTIVO 
1. CONCEPTOS 
Es  uno  de  los  cuatro  estados  financieros  básicos  que  muestra 
información  específica  sobre  los  flujos  de efectivo  generados  por 
la entidad en un período determinado; para su formulación deben 
observarse los lineamientos señalados en las NIF A­3, A­4, A­5 y la 
actual NIF B­2 que sustituye al anterior Boletín B­12, que señalaba 
la normatividad del Estado de cambios en la situación financiera. 
Otras definiciones sobre este estado financiero señalan: “En el estado de flujos de efectivo se presentan los principales 
ingresos  y  egresos  de  efectivo  de  una  empresa  durante  un  período…  proporciona  información  útil  acerca  de  la  capacidad  de  una 
empresa para generar efectivo con sus transacciones, mantener y 
ampliar su capacidad de operaciones, cumplir con sus obligaciones 
financieras y pagar dividendos”.62 
“El flujo de efectivo, junto con el balance general y el estado de resultados,  constituye  una parte  básica de  los  estados  financieros 
de una empresa. El flujo de efectivo indica los efectos de las actividades  de  operación,  inversión  y  financiamiento  de  una  empresa 
en su balance de efectivo. El propósito principal de la declaración 
del flujo de efectivo consiste en proporcionar información relevante acerca de los ingresos y pagos en efectivo de una empresa, durante 
un  período  contable  específico.  Este  estado  proporciona  indicios 
más completos de las fuentes (y usos) de los recursos de efectivo 
de una empresa en el transcurso del tiempo”.63 
“El estado de flujos de efectivo es uno de los estados financieros básicos. Es útil para que los gerentes evalúen las operaciones pasadas, así como para planear las inversiones y actividades de financiamiento.  Resulta  útil  para  que  los  inversionistas,  acreedores 
y  otras  personas  evalúen  el  potencial  de  la  empresa  para  generar 
62 Warren S. Carl, Reeve M. James, Fess Philip E. Contabilidad financiera. THOMSON. Novena edición. México 2005. p. 641. 63 Moyer R. Charles, Mc Guigan R. James, Kretlow J. William. Administración Financiera Contemporánea. THOMSON. Séptima edición. México 2000. p. 101. 

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EDICIONES FISCALES ISEF 

utilidades.  Además,  es  una  base  para  evaluar  la  capacidad  de  la 
empresa para pagar las deudas a su vencimiento”.64 
“La finalidad del estado de cambios en la situación financiera en 
base a efectivo (también conocido como estado de flujo de efectivo, 
estado de origen y aplicación de fondos, estado de inversiones y su 
financiamiento,  y  otras  denominaciones similares)  es  presentar  en 
forma condensada y comprensible, información sobre el manejo de 
efectivo (o sea sobre su obtención y aplicación) por parte de la entidad durante un período determinado y como consecuencia mostrar 
una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera (o 
sea en sus inversiones y financiamientos), para que los usuarios de 
los  estados  financieros puedan  conocer  y  evaluar,  en  forma  conjunta  con  los  otros  estados  básicos,  la  liquidez  o  solvencia  de  la 
entidad…”65 
Por  su  parte,  la  Norma  Internacional  de  Contabilidad  No.  7 
(NIC 7), en los párrafos 4 y 11, respectivamente en su momento señaló que: “El estado de flujo de efectivo, cuando se usa juntamente ...