El Fraude, Las Reglas Y Los Programas De Trabajo

Control
Es una Actividad de vigilancia del cumplimiento de las operaciones y la confirmación del apego a la normalidad establecida, así como a los objetivos planeados.[1]
El objetivo principal del control en una empresa es “Lograr su eficiencia, eficacia, economía y transparencia. Su empleo propicia un funcionamiento armonioso.”[2]
Tipos de Control
Esta clasificación sebasa en el tiempo:
❖ Previo: Se anticipa a los hechos
❖ Concurrente: Se aplica en el momento.
❖ Posterior o de retroalimentación: Se aplica a lo ya realizado.
Etapas de Control
• Medición: de los elementos clave e información para medir.
• Comparación de resultados: de la operación real u el estándar establecido y la variación correspondiente.
•Toma de decisiones: por parte de la Alta Gerencia en respuesta a los resultados obtenidos en el proceso.
Objetivos del Control Interno
Según Amador[3], son los siguientes:
▪ Protección de Activos
▪ Información Contable y Oportuna
▪ Promoción de la Eficiencia
▪ Adhesión a las políticas de la administración por lo que debe existir Órganos de control.De acuerdo a Amador[4] Los órganos de control en una organización son: El Consejo de Administración, El Comisario Directivo principal, los Directivos Funcionales, el Auditor Interno y en su caso, el Auditor Externo. Según Wittington y Pany[5] los auditores tienen la responsabilidad de planear y efectuar la auditoría para lograr una seguridad razonable de que los estados financieros nocontengan errores materiales. Esto se logra manteniendo en un nivel bajo el riesgo de auditoría.
Los Estados Financieros, pueden incluir omisiones[6] por varias causas como son: errores, fraude y actos ilegales.
➢ Los Errores: se definen en la declaración SAS 47 (AU 312) como fallas u omisiones no intencionales de montos o de revelaciones en los estados financieros.
➢ LosActos Ilegales: solo influyen en los estados financieros indirectamente, como son las violaciones de algunas leyes que pueden generar multas o sanciones que deberían ser presentados como pasivos en los estados financieros.
➢ Fraude: Según la declaración SAS 99, se relaciona con actos intencionales que causan una falsificación en los estados financieros.
Fraude
En este trabajo nosreferiremos especialmente al Fraude, que es lo que nos compete. Otra definición de fraude[7] es una falsificación de un hecho material conocido por la persona o realizado con indiferencia temeraria respecto de su veracidad, con la intención de engañar al otro y con resultados nocivos para éste. Este es un acto penado por la Regla 102 del Código Profesional de conducta del American Institute ofCertified Public Accountants. Que establece que el contador que haya violado esta cláusula puede ser demandado por el Cliente y otra parte afectada.
Las distorsiones pueden ocurrir por las siguientes razones:
1. Informes financieros fraudulentos
2. Malversación de Activos o desfalco.
Tipos de Fraude
Los tipos de fraude conocidos son básicamente tres, aunque seidentifican otros dos tipos:
❖ Fraude de la Administración: Se da cuando se falsifican las informaciones de los Estados Financieros por parte de la Administración, burlando los controles internos para lograr sus fines.
❖ Fraude de Empleados: Generalmente se da cuando el fraude es cometido por algún o algunos empleados para malversar activos.
❖ Fraude por Colusión: Escuando se coludan los directivos con empleados o terceros con la consabida falsificación de documentos.
❖ Fraude Constructivo: La ley ha identificado este como una gran negligencia por parte de los auditores o del auditor, sin la falsedad con la intención de engañar.
❖ Fraude Computarizado: Este tipo de fraude se ha demostrado que quienes lo cometen son los mismos que instalan...