El Iva En La Comunidad Andina

Para efectos del desarrollo del taller, se tomara el Acuerdo Internacional de la Comunidad Andina de Naciones, de la cual hace parte Colombia, Ecuador, Perú, y Bolivia. De otra parte, estimado profesor Saúl, este se encuentra en armonización con la normatividad nacional y por tal motivo me permito tomar como fuente para la disertación el informe técnico sobre el tema de la secretaria general dela Comunidad andina.
Para el tratamiento del Impuesto al Valor Agregado I.V.A. a efectos del acuerdo, están contenidos dentro de la Decisión 599 y que entro en vigencia en enero del año 2008 y que es del siguiente tenor, en comparación a la norma nacional:
1. El hecho generador
En cuanto al aspecto material del hecho generador, podemos observar las siguientes diferencias, entre la Decisión599 y el estatuto tributario colombiano:
1.1 Aspecto material del hecho generador
Venta o transferencia de bienes
Como principio general el artículo 5º de la Decisión grava la venta o transferencia de bienes y prestación de servicios, incluyendo, desde luego, los bienes incorporales y los inmuebles; en cambio, el estatuto colombiano grava sólo los bienes corporales muebles, excluyendo por reglageneral, los bienes incorporales, los activos fijos y los inmuebles (art. 420 E. T.). Norma comunitaria de aplicación inmediata para los bienes y de diez (10) años para los servicios. Como la armonización implica modificar el hecho generador, causando un mayor gravamen debe adelantarse mediante una ley (art. 338 C. P.).
Reorganización empresarial
De acuerdo a la Decisión, el IVA no se genera conmotivo de la fusión, escisión, absorción o transformación de sociedades, igual como ocurre en Colombia, por lo dispuesto en el artículo 428-2, del estatuto tributario. En otras palabras, no es necesario armonizar este aspecto.
Igualmente, el artículo 7º de la Decisión prohíbe gravar la venta o transferencia de total negocios, de bienes sucesorales, cesión o transferencia de títulos valores yaportes de bienes a entidades económicas. Como en Colombia no existe una exclusión expresa para estas ventas o transferencias debe armonizarse, pero podrá seguirse cobrando como lo establece la disposición transitoria, no siendo obligatorio armonizar.
Servicios
La responsabilidad del IVA por pago de servicios a no residentes o no domiciliados recae en la persona que utiliza el servicio, en el paísdonde se presta, en lo cual coincide la decisión y la norma interna.
Retiro de bienes
Causan el IVA el retiro de bienes para actividades no gravadas (art. 7º de la Decisión); como igualmente constituye gravamen en Colombia. A contrario sensu, no causa gravamen el retiro de inventarios por daño o cualquier razón justificada, tanto en la Decisión como en el estatuto interno, como lo establece elartículo 421 del estatuto tributario, y el numeral 1.2.2., del Concepto Unificado 003 de 2002, emanado de la DIAN.
Gravamen a inmuebles
El artículo 10 de la Decisión establece la obligación de gravar los servicios de construcción y la primera venta de inmuebles nuevos. Es decir, grava entre otros, la venta de vivienda nueva y las grandes obras de infraestructura del país, con enorme repercusióneconómica por el aumento del precio de estas obras, especialmente cuando el IVA no se pueda repercutir, como sucede con las personas naturales no responsables, cuando compran un apartamento o una casa.
En Colombia no se gravan estos bienes y servicios, por lo cual debe implementarse internamente dicho gravamen de manera inmediata, so pena de incumplir la Decisión.
Activos fijos
En Colombia no segrava con el IVA la venta de activos fijos, salvo los automotores y demás activos vendidos habitualmente por intermedio de terceros y los aerodinos. La Decisión 599 no contiene este tratamiento preferencial, por lo cual Colombia debería entrar a gravar la venta de todos los activos fijos. De no hacerlo estaría incumpliendo con la Decisión 599.
No obstante la entrada en vigencia inmediata, de...