El Iva En La Enajenacion De Bienes

El IVA en la Enajenación de Bienes.

Reglas Generales

Sujeto: Son sujetos del impuesto al valor agregado las personas físicas o morales que, en territorio nacional, enajenen bienes, presten servicios independientes, concedan el uso o goce temporal de bienes e importen bienes y servicios; el contribuyente es el enajenante, el prestador de servicios, el que otorgue el uso o goce o elimportador; por ejemplo en una compraventa el contribuyente es el vendedor, no el comprador, aunque éste deba de pagárselo a aquel (ver art. 1 LIVA).
Objeto: la Ley del impuesto al valor agregado grava la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y la importación de bienes o servicios (ver art. 1 LIVA).
Tasa: la tasa del impuestoes del 15% como regla, sin embargo, también hay tasas del 10% aplicable en la zona fronteriza, excepto en inmuebles, o tasa del 0%, por ejemplo en la enajenación de medicinas de patente. En todos los casos de enajenación de bienes inmuebles se aplicará la tasa del 15%, inclusive a los inmuebles ubicados en zona fronteriza (Ver art. 1, 2 y 2A LIVA).
Base: La base es la cantidad sobre la cual seaplica la tasa para que nos arroje el impuesto a pagar, en el caso del impuesto al valor agregado por enajenación, es la contraprestación que se pacte, y solamente a falta de contraprestación, servirá de base el valor del avalúo del inmueble que se enajena, por ejemplo, en el caso de las permutas (Ver art. 12 y 34 LIVA).
Traslado: El contribuyente debe de trasladar el impuesto que se ocasione enforma expresa y por separado; en la enajenación de bienes, el enajenante debe de trasladárselo al adquirente (Ver art. 1 y 32, fracción III, LIVA).
Traslado y Cobro: Conviene aclarar que son dos situaciones distintas el traslado del impuesto y el cobro del mismo, como regla general el contribuyente del IVA se lo traslada y cobra al consumidor, sin embargo, hay casos en que el contribuyente solotraslada el impuesto al consumidor pero no lo cobra, tal es, por ejemplo, el supuesto de las daciones en pago a instituciones de crédito en las cuales el dador- contribuyente traslada el impuesto al adquirente - consumidor, pero la institución de crédito directamente hará el entero del impuesto (Ver art. 1ª, fracción Y, LIVA; antes de la reforma del 31 de diciembre de 1998 lo contemplaba el art. 13LIVA). Otro supuesto en que el contribuyente traslada pero no cobra el impuesto es en los actos accidentales, por ejemplo, el que cobra el impuesto es el notario ante el cual se otorga la escritura, no el vendedor- contribuyente (Ver art. 33 LIVA).
Acreditamiento: El contribuyente del impuesto al valor agregado acreditará los “ivas” que a él le hayan trasladado y que sean acreditables, en contradel los “ivas” que él haya trasladado y en caso de tener saldo en contra, deberá de pagar dicha diferencia a las autoridades fiscales, en las oficinas autorizadas (Ver art. 1 y 4 LIVA).
Acreditamiento o Devolución: En el supuesto de que existiese saldo a favor una vez realizados los pagos provisionales o el definitivo del ejercicio, el contribuyente podrá optar entre compensar en siguientesdeclaraciones el saldo existente a su favor, o bien pedir la devolución del saldo, en este último caso solamente procederá la devolución si solicita se le devuelva el total del saldo a su favor; desde luego, en caso de que se solicite la devolución ya no será posible el acreditar el saldo en futuras declaraciones, aún cuando no le haya sido todavía devuelto (Ver art. 6 LIVA y 22 y 23 del CFF).
Pagosdel Impuesto: El pago del IVA se hará por ejercicios, debiendo de efectuar pagos provisionales, en las mismas fechas en que se deban de realizar los pagos provisionales por concepto del ISR (Ver art. 5 LIVA). La regla anterior sufre una excepción al enajenarse bienes o prestarse servicios de manera accidental, en la cual el entero del impuesto deberá de hacerse dentro de los 15 días siguientes a...