EL JUICIO DE AMPARO EN CONTRA DEL EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS EN MATERIA FISCAL

EL EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS OCURRE CUANDO, NO SE GARANTIZA EL INTERÉS FISCAL DE UN CRÉDITO DE ESTA NATURALEZA, estando así en presencia de un Crédito Fiscal Firme, tal y como se analiza a continuación:

A. Créditos fiscales firmes Un crédito fiscal será firme cuando el mismo haya sido consentido por los particulares al no haberse impugnado dentro de los plazos legales para ello; cuandohabiendo sido impugnado, los particulares se desistan del medio de defensa respectivo y; cuando en el medio de defensa se emita resolución que confirme la validez, deseche o sobresea el recurso o juicio, y ésta no admita ya ningún medio de defensa o, admitiéndolo, el mismo no se haya promovido dentro de los plazos legales como lo señala el criterio normativo 1/2010/CFF.
De conformidad con el artículo145, primer párrafo del CFF, las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante el procedimiento administrativo de ejecución. (PAE)
Así mismo, el artículo 65 del citado ordenamiento nos dice que las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia delejercicio de sus facultades de comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los 45 días siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notificación como regla general, en cuyo caso el pago deberá realizarse antes de que transcurra el plazo señalado.
El artículo 151 del CFF señala que las autoridades fiscales, parahacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirán de pago al deudor y en caso de que éste no se acredite o pruebe haber cubierto las contribuciones la autoridad procederá a embargar bienes suficientes o a la negociación.
Lo anterior, no se ejecuta vía el procedimiento administrativo de ejecución a través de un mandamiento de ejecución, requiriendo el pago,si no, el acta de embargo.
El artículo 156-Bis del citado ordenamiento señala que la inmovilización que proceda como consecuencia del embargo derivado de créditos fiscales firmes, puede ser por:
Depósitos bancarios
Componentes de ahorro o inversión asociados a seguros de vida que no formen parte de la prima que haya de erogarse para el pago de dicho seguro
Cualquier otro depósito en monedanacional o extranjera que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribuyente en alguna de las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, salvo los depósitos que una persona tenga en su cuenta individual de ahorro para el retiro hasta por el monto de las aportaciones que se hayan realizado de manera obligatoria conforme a la Ley de la materia y lasaportaciones voluntarias y complementarias hasta por un monto de 20 salarios mínimos elevados al año, tal como establece la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
Sólo se procederá hasta por el importe del crédito y sus accesorios o en su caso, hasta por el importe en que la garantía que haya ofrecido el contribuyente no alcance a cubrir los mismos.
No puede la autoridad fiscalinmovilizar cantidad adicional al importe del crédito o a la garantía ya que de hacerlo ésta es ilegal y por lo tanto inconstitucional.
Así mismo, debe entenderse como entidad financiera a las instituciones de crédito, instituciones de seguros que ofrecen seguros de vida, afores, uniones de crédito, casas de bolsa, sociedades financieras populares, sociedades de inversión en renta variable, sociedades deinversión en instrumentos de deuda, sociedades operadoras de sociedades de inversión y sociedades que presten servicios de distribución de acciones de sociedades de inversión, todo esto de conformidad con el artículo 15-C del Código.
Para dar certeza y seguridad jurídica a los contribuyentes y un marco jurídico para regular su actuación a las autoridades, la autoridad fiscal que haya ordenado...