el meu braç

FISCALIDAD DE LA EMPRESA
AGRARIA

TIPOS DE FISCALIDAD
FISCALIDAD DIRECTA: ( Rendimientos )
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas (I.R.P.F.)
Impuesto de Sociedades (I.S.)

FISCALIDAD INDIRECTA: (Venta o prestación de servicios)
Impuesto sobre el Valor Añadido (I.V.A.)
IMPUESTOS ESPECIALES: (Consumo)
Sobre el Alcohol
Hidrocarburos (Gasoleo agrícola )
FISCALIDAD DE LA TENENCIA YTRANSMISIÓN DEL
NEGOCIO AGRARIO

LA FISCALIDAD DIRECTA SEGÚN LA
FORMA JURIDICA
EMPRESARIO INDIVIDUAL O AUTONOMO (I.R.P.F.)
COMUNIDADES DE BIENES Y OTRAS CIVILES
EN REGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS (I.R.P.F.)

EMPRESA SOCIEDAD ANONIMA O LIMITADA (I.S.)
EMPRESA COOPERATIVA (I.S.)
SOCIEDAD AGRARIA DE TRANSFORMACIÓN (I.S.)

DELIMITACIÓ DE LOS RE DIMIE TOS
DE ACTIVIDADES ECO ÓMICAS EEL
I.R.P.F.
TIPOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS:
Actividades empresariales mercantiles
Actividades empresariales de carácter no mercantil
Actividades empresariales agrícolas y ganaderas
Actividades profesionales:
Act. profesionales artísticas o deportivas
Resto de actividades profesionales

LA FISCALIDAD DIRECTA PARA EL
EMPRESARIO AGRARIO PERSONA FISICA
REGÍMENES Y MODALIDADES PARACALCULAR LOS
RENDIMIENTOS DE SUS ACTIVIDADES ECONÓMICAS

Calculo de los

Régimen de
Estimación
Directa

Modalidad ormal
Modalidad Simplificada

Rendimientos
(Art.26 LIRPF )

Régimen de
Estimación
Objetiva

Por Signos
Índices y
Módulos

MODELO 036
MODELO 037

ESTIMACION DIRECTA NORMAL
DETERMINACIÓN DE RENDIMIENTOS:
Ingresos-Gastos
¿Ingresos Computables y Gastos deducibles?¿QUIÉNES ESTAN OBLIGADOS?
Agricultores y ganaderos que realicen una
actividad no incluida en la correspondiente O.M.
Reguladora de la Estimación Objetiva
Agricultores y ganaderos cuya cifra de negocio
(ventas) del año anterior sea> 600.000 €
Quines no estando obligados quieran acogerse
voluntariamente a este régimen

Estimación Directa Normal

DETERMI ACIÓ DEL RE DIMIE TO ETO
+Ingresos Íntegros computables
-Gastos Deducibles
= Rendimiento Neto
-Reducción de rendimientos con periodo de generación
superior a dos años y de los obtenidos de forma
notoriamente irregular (40%)

= Rendimiento Neto de la Actividad

Estimación Directa Normal

INGRESOS COMPUTABLES
VE TAS
SUBVE CIO ES
I DE IZACIO ES
GA A CIAS PATRIMO IALES
AUTOCO SUMO Y CESIO ES GRATUITAS O
POR PRECIO IFERIOR AL MERCADO
TRABAJOS REALIZADOS POR LA EMPRESA
PARA SU PROPIO I MOBILIZADO

Estimación Directa Normal

COMPUTO DE LAS VE TAS
PARA AGRICULTORES Y GANADEROS ACOGIDOS AL REGIMEN GENERAL DE
IVA:

107(116) Cuentas Financieras
a Ingresos por Ventas 100
a IVA Repercutido

7 (16)

PARA LOS ACOGIDOS AL REGIMEN ESPECIAL DE LA AGRICULTURA,
GANADERIA Y PESCA :

109 ( 107,5 ) CuentasFinancieras
a Ingresos por Ventas 109 (107,5)
( Incluida la compensación )
Compensación Agraria : 9% para producciones agrícolas o forestales y 7.5% para
producciones ganaderas

Estimación Directa Normal

COMPUTO DE LAS SUBVE CIO ES
SUBVENCIONES EQUIVALENTES A RENDIMIENTOS DE LA
ACTIVIDAD. SUBVENCIONES A LA EXPLOTACIÓN:
Pago único
Ayudas por superficies en cultivos herbáceos
Primasganaderas
Ayudas a la superficie de olivar, etc
SUBVENCIONES AL CAPITAL:
Ayudas a la mejora de las estructuras productivas
SUBVENCIONES QUE SUPONEN UNA GANANCIA PATRIMONIAL Y QUE
NO SE INTEGRAN EN LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO :
Prima por abandono o arranque de: viñedo, plataneras,
manzanos, melocotoneros y perales
Abandono definitivo de la producción lechera, etc

Estimación DirectaNormal

COMPUTO DE LAS INDEMNIZACIONES
INDEMNIZACIONES COMO INGRESO DE LA
ACTIVIDAD:
Indemnizaciones de seguros por daños en las
cosechas
Indemnizaciones por sacrificio obligatorio
ganado
Etc
INDEMNIZACIONES COMO GANANCIA-PERDIDA
PATRIMONIAL:
Indemnizaciones de seguros por daños en
elementos patrimoniales afectos a la
actividad (Según sea > o< al valor del
deterioro sufrido)...