El plan global de auditoría

3.1.2 El plan global de auditoría

El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido precisos variarán de acuerdo con el tamaño de laentidad, a la complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnología específicas usada por el auditor.

Teniendo en cuenta la fuente de donde obtendrá la evidencia, la técnica de evidencia que se aplicará y el tiempo aproximado, en cada uno de los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría incluyen:

3.1.2.1 Conocimiento de la actividad delcliente

Absolutamente todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoria tienen que conocer la industria, la actividad y organización del cliente y obtener el conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente para poder desarrollar el trabajo con efectividad.

En este aspecto es necesario conocer yevaluar el objeto social del cliente y el entorno de competencia en el cual se desarrolla tales como:

1* Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad tales como: mercado y competencia, actividad cíclica o de temporada, cambios en la tecnología del producto, riesgo del negocio, operaciones de reducción o expansión, condiciones adversas,requisitos y problemas ambientales, marco de referencia regulador.
2* Características importantes de la entidad, su negocio, su desempeño financiero y sus requerimientos para informar incluyendo cambios desde la fecha de la anterior auditoría tales como: estructura corporativa, propietarios, objetivos, filosofía, planes estratégicos, fuentes de financiamiento, junta directiva, administración deoperaciones , focalización, empleados, proveedores, desempeño financiero.
3* El nivel general de competencia de la administración.
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un número de fuentes:

4* Experiencia previa con la entidad y su industria.
5* Discusión con personas de la entidad.
6* Discusión con personal de auditoría interna y revisión de informes deauditoría interna.
7* Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria.
8* Discusión con personas enteradas fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de la industria, conocedores de la industria, clientes, abastecedores, competidores).
9* Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo,estadísticas de gobierno, encuestas, textos, revistas de comercio, reportes preparados por bancos y corredores de valores, periódicos financieros).
10* Legislación y regulaciones que afecten en forma importante a la entidad.
11* Visitas a las oficinas de la entidad y a instalaciones de sus plantas.
12* Documentos producidos por la entidad; por ejemplo, minutas de juntas o comités, materialenviado a accionistas, o presentado a autoridades reglamentadoras, literatura promocional, informes anuales y financieros de años anteriores, presupuestos, informes internos de la administración, informes financieros provisionales, manual de políticas de la administración, manuales de sistemas de contabilidad y control interno, catálogo de cuentas, descripciones de puestos, planes de mercadotecnia yde ventas.

3.1.2.2 Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno

En este aspecto es necesario conocer y e valuar

13* Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas.
14* El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría.
15* El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control...