El poder tributario

El Poder Tributario
Concepto:
Se define el poder tributario del Estado como la facultad que el ordenamiento jurídico le reconoce al Estado para imponer, modificar o suprimir en virtud de una ley obligaciones tributarias. Según Massone, la potestad tributaria es la facultad de instituir impuestos y tasas, como también deberes y prohibiciones de naturaleza tributaria; es, en otras palabras, elpoder general del Estado aplicado a un sector determinado de la actividad estatal: la imposición. Según Villegas, la potestad tributaria (o poder tributario) es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial; es la capacidad potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de losindividuos y de requerir el cumplimiento de los instrumentales necesarios para tal obtención.
Sin embargo, otros sostienen que el poder tributario debe reservarse para identificar aquella facultad de crear, modificar o suprimir por ley tributos. La potestad tributaria comprende entonces sólo las normas reglamentarias y administrativas y que tienen por objetivo interpretar o ejecutar las normaslegales.
La Constitución Política confiere al legislador la potestad tributaria, según la cual le corresponde establecer los impuestos y contribuciones nacionales. Respecto del contenido de la potestad tributaria ha señalado la Sala Constitucional:
"La doctrina más importante en la materia, en forma generalizada, ha señalado que el "PODER TRIBUTARIO" -potestad tributaria, potestad impositiva, poder deimposición, entre otros- consiste en "...la facultad de aplicar contribuciones (o establecer exenciones)..."; con otras palabras, "...el poder de sancionar normas jurídicas de las cuales derive o pueda derivar, a cargo de determinados individuos o de determinadas categorías de personas, la obligación de pagar un tributo…” (Sentencia 1993-04786 de las ocho horas cuarenta y dos minutos del treintade setiembre de mil novecientos noventa y tres citada en Resolución N° 2002-00850 de las dieciséis horas del treinta de enero del dos mil dos de la SALA CONSTITUCIONAL DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. En igual sentido y sobre el Poder Tributario del Estado, se ha referido la Sala Constitucional, en el Voto No.2709-93 de las 11:27 horas del 11 de junio de 1993.)

En la sentencia N°1341-93 de las10:30 horas del 29 de marzo de 1993, ese Tribunal, respecto a los límites del poder tributario se estableció:
EL PODER TRIBUTARIO.- El llamado 'Poder Tributario' (…) no reconoce más limitaciones que las que se originan en la propia Constitución Política. Esa potestad de gravar, es el poder de sancionar normas jurídicas de las que se derive o pueda derivar, la obligación de pagar un tributo o derespetar un límite tributario y entre los principios constitucionales de la Tributación, se encuentran inmersos el Principio de Legalidad o bien, Reserva de Ley, el de la Igualdad o de Isonomía, de Generalidad y de No Confiscación. Los tributos deben emanar de una Ley de la República, no crear discriminaciones en perjuicio de sujetos pasivos, deben abarcar integralmente a todas las personas obienes previstas en la ley y no solo a una parte de ellas y debe cuidarse de no ser de tal identidad, que viole la propiedad privada (artículos 33, 40, 45, 121 inciso 13 de la Constitución Política).-"
La Sala Constitucional, en el Voto AI 5669-99, refiriéndose a la potestad tributaria del Estado dispuso que "... la Asamblea Legislativa es soberana, en cuanto al uso del poder tributario, paraestablecer los impuestos que se requieran, sean estos nacionales o municipales...".
El legislador es soberano al establecer el monto de un tributo, los únicos límites que le asisten son los derivados de la Constitución Política, tales como, no confiscatoriedad, proporcionalidad, razonabilidad, entre otros. De manera que bien pudo haber elegido cualquier otro parámetro, monto fijo o porcentaje –como es...