El principio de no confiscación de los tributos
Páginas: 7 (1555 palabras)
Publicado: 6 de abril de 2011
El Principio de no Confiscación de los Tributos y el ITAN
Con fecha 21/12/2004 se publicó en el diario oficial el Peruano la Ley Nº 28424 que crea el Impuesto Temporal A los Activos Netos en adelante ITAN. El ITAN está dirigido a aquellos contribuyentes que son generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta. Dicho impuesto se aplica sobre losactivos netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio.
El ITAN se determinará aplicando sobre la base imponible (la base imponible está constituida por el valor de los activos netos consignados en el balance general ajustado según el Decreto Legislativo Nº 797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterioral que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta. Para el ejercicio 2005, el valor del activo neto obtenido en dicho balance será actualizado de acuerdo al IPM, experimentada en el período comprendido entre el 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago y el 31 de marzo del ejercicio al que corresponda elpago) la escala acumulativa siguiente: 0% hasta S/. 5.000.000 (cinco millones de nuevos soles), 0.6% por el exceso de S/. 5.000.000 (cinco millones de nuevos soles).
Por lo pronto se sabe que el ITAN tendrá una corta vigencia que abarca desde el 1 de enero del 2005 hasta el 31 de diciembre del 2006.
El ITAN tiene sus antecedentes el los ya fenecidos y/o inconstitucionales; Impuesto Mínimo ala Renta, Impuesto Extraordinario a los Activos Netos y el Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta. El denominado actualmente ITAN no tiene otra finalidad diferente que lo tuvieron los mencionados impuestos vigentes en el pasado que es; el que el Estado persigue para alcanzar sus fines constitucionalmente valiosos. Con la recaudación tributaria, en efecto, el Estado se agencia de los fondosnecesarios e indispensables para poder realizar las actividades que constitucionalmente se le ha confiado, y sin los cuales sería materialmente imposible que prestara, por ejemplo, los servicios públicos a su cargo (salud, educación, seguridad, etc.).
Como se sabe el impuesto último que le antecedió al ITAN fue el denominado Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta, que más tarde fueradeclarado inconstitucional.
El Principio de no Confiscación de los Tributos:
Nuestra constitución en su artículo 74º ha consagrado los principios rectores de la tributación; siendo uno de ellos la no confiscación. Ahora cabría preguntarse ¿cuándo un Impuesto es confiscatorio?.
Para Giuliani Fonrouge un impuesto es confiscatorio cuando los tributos absorben una parte sustancial de la propiedad o dela renta. Este principio no puede prosperar en caso de no demostrarse que el gravamen excede de la capacidad económica o financiera del contribuyente.
El tribunal constitucional en su sentencia Nº 0646-1996-AA/TC, este colegiado declara que, “se transgrede el principio de no confiscatoriedad de los tributos cada vez que un tributo excede el límite que razonablemente puede admitirse comojustificado en un régimen en el que se ha garantizado constitucionalmente el derecho subjetivo a la propiedad y se ha considerado a la propiedad, como institución, como uno de los componentes básicos y esenciales de nuestro modelo de Constitución económica”.
Un impuesto es confiscatorio en la medida en que afecta o absorbe irrazonable o desproporcionalmente la propiedad o patrimonio.
Laconfiscatoriedad de los tributos no solo puede provenir de un solo gravamen, sino de la presencia de tributos concurrentes.
Como vemos un impuesto será confiscatorio en la medida en que absorba una parte importante o sustancial del capital, patrimonio, o renta.
Uno de los antecesores al actualmente ITAN fue el Impuesto Mínimo a la Renta; que gravaba con una tasa del 2% a los activos netos; él que...
Con fecha 21/12/2004 se publicó en el diario oficial el Peruano la Ley Nº 28424 que crea el Impuesto Temporal A los Activos Netos en adelante ITAN. El ITAN está dirigido a aquellos contribuyentes que son generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta. Dicho impuesto se aplica sobre losactivos netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio.
El ITAN se determinará aplicando sobre la base imponible (la base imponible está constituida por el valor de los activos netos consignados en el balance general ajustado según el Decreto Legislativo Nº 797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterioral que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta. Para el ejercicio 2005, el valor del activo neto obtenido en dicho balance será actualizado de acuerdo al IPM, experimentada en el período comprendido entre el 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago y el 31 de marzo del ejercicio al que corresponda elpago) la escala acumulativa siguiente: 0% hasta S/. 5.000.000 (cinco millones de nuevos soles), 0.6% por el exceso de S/. 5.000.000 (cinco millones de nuevos soles).
Por lo pronto se sabe que el ITAN tendrá una corta vigencia que abarca desde el 1 de enero del 2005 hasta el 31 de diciembre del 2006.
El ITAN tiene sus antecedentes el los ya fenecidos y/o inconstitucionales; Impuesto Mínimo ala Renta, Impuesto Extraordinario a los Activos Netos y el Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta. El denominado actualmente ITAN no tiene otra finalidad diferente que lo tuvieron los mencionados impuestos vigentes en el pasado que es; el que el Estado persigue para alcanzar sus fines constitucionalmente valiosos. Con la recaudación tributaria, en efecto, el Estado se agencia de los fondosnecesarios e indispensables para poder realizar las actividades que constitucionalmente se le ha confiado, y sin los cuales sería materialmente imposible que prestara, por ejemplo, los servicios públicos a su cargo (salud, educación, seguridad, etc.).
Como se sabe el impuesto último que le antecedió al ITAN fue el denominado Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta, que más tarde fueradeclarado inconstitucional.
El Principio de no Confiscación de los Tributos:
Nuestra constitución en su artículo 74º ha consagrado los principios rectores de la tributación; siendo uno de ellos la no confiscación. Ahora cabría preguntarse ¿cuándo un Impuesto es confiscatorio?.
Para Giuliani Fonrouge un impuesto es confiscatorio cuando los tributos absorben una parte sustancial de la propiedad o dela renta. Este principio no puede prosperar en caso de no demostrarse que el gravamen excede de la capacidad económica o financiera del contribuyente.
El tribunal constitucional en su sentencia Nº 0646-1996-AA/TC, este colegiado declara que, “se transgrede el principio de no confiscatoriedad de los tributos cada vez que un tributo excede el límite que razonablemente puede admitirse comojustificado en un régimen en el que se ha garantizado constitucionalmente el derecho subjetivo a la propiedad y se ha considerado a la propiedad, como institución, como uno de los componentes básicos y esenciales de nuestro modelo de Constitución económica”.
Un impuesto es confiscatorio en la medida en que afecta o absorbe irrazonable o desproporcionalmente la propiedad o patrimonio.
Laconfiscatoriedad de los tributos no solo puede provenir de un solo gravamen, sino de la presencia de tributos concurrentes.
Como vemos un impuesto será confiscatorio en la medida en que absorba una parte importante o sustancial del capital, patrimonio, o renta.
Uno de los antecesores al actualmente ITAN fue el Impuesto Mínimo a la Renta; que gravaba con una tasa del 2% a los activos netos; él que...
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