el procedimiento de verificacion sunat
Páginas: 6 (1259 palabras)
Publicado: 24 de abril de 2014
EL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACION SUNAT
Por: LUIS JOSE MARTIN CASANOVA REYNOSO
I. INTRODUCCION
En el ejercicio de sus facultades, la SUNAT viene intensificando procedimientos de verificación a las actividades comerciales desarrolladas por los contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría, mediante la revisión de libros, registros, comprobantes de pago y otros documentosvinculados a asuntos tributarios a efectos de constatar el cumplimiento de obligaciones tributarias, tema que es materia de comentario en el presente artículo, por la singularidad del mismo.
II. ASPECTOS LEGALES DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACION
Como es sabido, “(…) La Determinación de la obligación tributaria consiste en el acto o conjunto de actos emanados de la administración, de losparticulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular, la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligación. Por la Determinación de la obligación tributaria, el Estado provee la ejecución efectiva de su pretensión” .
De acuerdo con lo establecido en el artículo 61º del TUO del Codigo Tributario, la SUNAT puede emplear dosformas de actuación en el control y la determinación de la obligación tributaria, estas son: Fiscalización y Verificación.
Al respecto, cabe indicar que el procedimiento de fiscalización se encuentra regulado por el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la Sunat, aprobado por D.S. Nº 085-2007-EF. En el caso de la verificación, no existe norma alguna que regule el procedimiento,por lo que, este acto se sujeta a lo que prescribe el TUO del Codigo Tributario y demás normas en cuanto le sean aplicables.
III. ALGUNAS DIFERENCIAS ENTRE EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION Y EL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACION
Uno de los aspectos que hace la diferencia se relaciona con el inicio de ambos procedimientos. En el procedimiento de fiscalización se notifica al Sujeto Fiscalizado, laCarta que presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento. Tratándose de una verificación, al contribuyente se le notifica una Esquela de Requerimiento de Documentación.
De acuerdo a lo que se señala en el último párrafo del artículo 106º del Código Tributario, en ambos casos, la notificación surte efecto al momento de su recepción.
Otra diferencia la encontramos en los alcancesde ambos procedimientos, mientras que una fiscalización determina el correcto cumplimiento de obligaciones sustanciales y formales, una verificación busca determinar el cumplimiento de obligaciones formales. Por ejemplo si en una fiscalización parcial al débito fiscal, el agente fiscalizador verifica el atraso en los libros contables, y omisiones en la declaración de ventas en un periodotributario “x”, la SUNAT, girara al cierre de la fiscalización, una Resolución de Multa por el atraso de libros, otra Resolución de Multa por el tributo omitido y una Resolución de Determinación por la deuda tributaria establecida. En cambio en una verificación, siguiendo con el ejemplo, solo se emitirá una Resolución de Multa por el atraso de libros.
IV. EL CIERRE DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIONY DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACION
Sobre este tema, el artículo 75º del Codigo Tributario menciona que concluido el proceso de fiscalización o verificación, la SUNAT emitirá la correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de pago, si fuera el caso.
Por otro lado, el artículo 76º del Código señala que la Resolución de Determinación es el acto mediante el cual secomunica al deudor tributario el resultado del control del cumplimiento de obligaciones tributarias; por ende, es el valor por el cual se deduce la conclusión de un procedimiento de fiscalización o verificación.
Es por ello que la SUNAT, dando cumplimiento a lo preceptuado en este artículo, al cierre de una fiscalización, emite dicho valor, aun cuando no hayan variado las declaraciones...
Por: LUIS JOSE MARTIN CASANOVA REYNOSO
I. INTRODUCCION
En el ejercicio de sus facultades, la SUNAT viene intensificando procedimientos de verificación a las actividades comerciales desarrolladas por los contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría, mediante la revisión de libros, registros, comprobantes de pago y otros documentosvinculados a asuntos tributarios a efectos de constatar el cumplimiento de obligaciones tributarias, tema que es materia de comentario en el presente artículo, por la singularidad del mismo.
II. ASPECTOS LEGALES DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACION
Como es sabido, “(…) La Determinación de la obligación tributaria consiste en el acto o conjunto de actos emanados de la administración, de losparticulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular, la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligación. Por la Determinación de la obligación tributaria, el Estado provee la ejecución efectiva de su pretensión” .
De acuerdo con lo establecido en el artículo 61º del TUO del Codigo Tributario, la SUNAT puede emplear dosformas de actuación en el control y la determinación de la obligación tributaria, estas son: Fiscalización y Verificación.
Al respecto, cabe indicar que el procedimiento de fiscalización se encuentra regulado por el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la Sunat, aprobado por D.S. Nº 085-2007-EF. En el caso de la verificación, no existe norma alguna que regule el procedimiento,por lo que, este acto se sujeta a lo que prescribe el TUO del Codigo Tributario y demás normas en cuanto le sean aplicables.
III. ALGUNAS DIFERENCIAS ENTRE EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION Y EL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACION
Uno de los aspectos que hace la diferencia se relaciona con el inicio de ambos procedimientos. En el procedimiento de fiscalización se notifica al Sujeto Fiscalizado, laCarta que presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento. Tratándose de una verificación, al contribuyente se le notifica una Esquela de Requerimiento de Documentación.
De acuerdo a lo que se señala en el último párrafo del artículo 106º del Código Tributario, en ambos casos, la notificación surte efecto al momento de su recepción.
Otra diferencia la encontramos en los alcancesde ambos procedimientos, mientras que una fiscalización determina el correcto cumplimiento de obligaciones sustanciales y formales, una verificación busca determinar el cumplimiento de obligaciones formales. Por ejemplo si en una fiscalización parcial al débito fiscal, el agente fiscalizador verifica el atraso en los libros contables, y omisiones en la declaración de ventas en un periodotributario “x”, la SUNAT, girara al cierre de la fiscalización, una Resolución de Multa por el atraso de libros, otra Resolución de Multa por el tributo omitido y una Resolución de Determinación por la deuda tributaria establecida. En cambio en una verificación, siguiendo con el ejemplo, solo se emitirá una Resolución de Multa por el atraso de libros.
IV. EL CIERRE DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIONY DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACION
Sobre este tema, el artículo 75º del Codigo Tributario menciona que concluido el proceso de fiscalización o verificación, la SUNAT emitirá la correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de pago, si fuera el caso.
Por otro lado, el artículo 76º del Código señala que la Resolución de Determinación es el acto mediante el cual secomunica al deudor tributario el resultado del control del cumplimiento de obligaciones tributarias; por ende, es el valor por el cual se deduce la conclusión de un procedimiento de fiscalización o verificación.
Es por ello que la SUNAT, dando cumplimiento a lo preceptuado en este artículo, al cierre de una fiscalización, emite dicho valor, aun cuando no hayan variado las declaraciones...
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