El proceso de evaluaci n de riesgo

El proceso de evaluación de riesgos de la entidad.
Para los propósitos de la preparación y presentación de información financiera, el proceso de evaluación de riesgos de la entidad incluye cómo la Administración identifica los riesgos de negocios que son pertinentes para la preparación y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de preparación y presentación deinformación financiera aplicable a la entidad, estima su importancia, evalúa la probabilidad de su ocurrencia y decide respecto a las acciones para responder a éstos, manejarlos y los resultados de ello
Por ejemplo, el proceso de evaluación de riesgos de la entidad puede encarar cómo la entidad considera la posibilidad de transacciones no registradas o identifica y analiza las estimacionessignificativas registradas en los estados financieros. Los riesgos pertinentes a la preparación y presentación de información financiera fiable incluyen hechos externos e internos, como asimismo transacciones o circunstancias que pueden ocurrir y afectar en forma adversa la capacidad de la entidad para iniciar, autorizar, 320 registrar, procesar e informar datos financieros consecuentes con lasafirmaciones de la Administración en los estados financieros. La Administración puede iniciar planes, programas o acciones para tratar riesgos específicos o puede decidir aceptar el riesgo debido al costo u otras consideraciones. Los riesgos pueden surgir o cambiar debido a circunstancias tales como las siguientes: Cambios en el entorno operacional. Los cambios en el entorno regulatorio o en el entornooperacional pueden resultar en cambios en presiones competitivas y en riesgos que son significativamente diferentes. Personal nuevo. El personal nuevo puede tener un enfoque distinto de o en el entendimiento de control interno. Sistemas de información nuevos o modernizados. Cambios significativos y rápidos en los sistemas de información pueden hacer cambiar el riesgo relacionado con el controlinterno. Crecimiento rápido. Expansión significativa y rápida en las operaciones pueden tensionar los controles e incrementar el riesgo de una falla en los controles. Nueva tecnología. La incorporación de nuevas tecnologías o en los procesos de producción o en los sistemas de información pueden hacer cambiar el riesgo relacionado con el control interno. Modelos de negocios, productos o actividadesnuevos. Al entrar en áreas de negocios o en transacciones con las cuales una entidad tiene poca experiencia, puede introducir nuevos riesgos relacionados con el control interno. Reestructuraciones corporativas. Las reestructuraciones pueden venir acompañadas por reducciones en el personal y cambios en la supervisión y en la segregación de funciones que pueden hacer cambiar el riesgo relacionado con elcontrol interno. Incremento de las operaciones en el extranjero. El incremento o la adquisición de operaciones en el extranjero trae consigo nuevos y a veces únicos riesgos modificados provenientes de las transacciones en moneda extranjera). Nuevos pronunciamientos contables. La adopción de nuevos principios contables o un cambio en éstos que pueden afectar el control interno (por ejemplo, riesgosadicionales o puede afectar los riesgos en la preparación de estados financieros.
Apéndice A: Entendimiento de la entidad y de su entorno (Ver párrafo A17) Este Apéndice proporciona guías adicionales sobre asuntos que el auditor puede considerar al obtener un entendimiento de la industria y de factores regulatorios y otros externos que afectan a la entidad, la naturaleza de la entidad, objetivos yestrategias y riesgos del negocio relacionados y la medición y revisión del desempeño financiero de la entidad. Los ejemplos proporcionados cubren un amplio rango de asuntos aplicables a muchos trabajos. Sin embargo, no todos los asuntos son pertinentes a cada trabajo y la lista de ejemplos no es necesariamente exhaustiva. Guías adicionales sobre el control interno se incluye en el Apéndice B...