El sistema fiscal español (Derecho Tributario)


TEMA 1. EL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL

1.1.
Introducción.
1.2.
Definición del Derecho Tributario. Los principios tributarios.
1.3.
Las fuentes del Derecho Tributario.
1.4.
Tributos del Estado.
1.5.
Tributos de las Comunidades Autónomas.
1.6.
Tributos de las Entidades Locales.



1.1. INTRODUCCIÓN.
1.1.1. CONCEPTO DE SISTEMA FISCAL.
El Sistema Fiscal consiste en un conjunto detributos coordinados entre sí y vigentes en el ordenamiento jurídico de un determinado país y en un concreto momento histórico, cuya base de coordinación se constituye por unos principios generales y por la persecución de determinados fines, ya fiscales ya extrafiscales.
De acuerdo con esta definición, el Sistema Fiscal Español está integrado por la totalidad de tributos vigentes en España en undeterminado momento. La actual estructura del Sistema Fiscal Español, inspirado en el modelo europeo de tributación, procede de la reforma tributaria de 1977.
 Elementos del Sistema Fiscal.
1. Los principios rectores, encargados de fundamentar la ordenación de los ingresos y de coordinarlos.
2. Los tributos vigentes en cada concreto momento histórico (tasas, contribuciones especiales eimpuestos); los cuales deben estar armonizados, evitando lagunas en el gravamen de la capacidad económica de los contribuyentes y duplicidad de gravámenes, y siendo siempre respetuosos con los principios rectores.
3. Los fines tributarios, ya fiscales, ya extrafiscales, los cuales responderán a los objetivos de la política tributaria y, o bien, junto a lo anterior, podrán atender a otros fines de PolíticaEconómica o Social.
 Marco legal.
1. Constitución Española, de 27 de diciembre de 1978.
2. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Constituye el eje central del ordenamiento tributario. En ella se recogen sus principios esenciales y se regulan las relaciones entre la Administración Tributaria y los contribuyentes.
3. Las leyes que regulan cada uno de los tributos que forman elSistema Tributario.
1.1.2. eSTRUCTURA DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL: Aspectos generales.
En España existen tres niveles territoriales dotados de autonomía financiera y potestad tributaria, lo cual nos permite hablar de tres sistemas tributarios diferenciados: el estatal, el autonómico y el local.

Poder tributario del Estado

Tributos del Estado
Poder tributario de las CCAA

Tributos de lasCCAA
Poder tributario de las Entidades Locales

Tributos de las Entidades Locales
 Hacienda estatal.
TRIBUTOS

OBJETO DE GRAVAMEN



1. Tasas
→
La prestación de servicios o realización de actividades por la Administración estatal que afecten o beneficien de modo particular a los sujetos pasivos, siempre que, además, sean de solicitud o recepción obligatoria o no se presten por elsector privado



2. Contribuciones Especiales
→
El beneficio o aumento de valor de sus bienes que supone para los sujetos pasivos la realización de obras públicas o el establecimiento de servicios públicos



3. Impuestos


I. Imposición directa.


Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
→
La renta fiscal obtenida por las personas físicas residentes
Impuesto sobrela Renta de no Residentes (IRNR)
→
La renta obtenida en España por las personas físicas y entidades no residentes
Impuesto sobre Sociedades (IS)
→
La renta fiscal obtenida por las personas jurídicas residentes
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)
→
La adquisición de bienes y derechos a título lucrativo
Impuesto sobre el Patrimonio (IP)
→
El patrimonio de las personas físicasII. Imposición indirecta.



Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
→
El tráfico patrimonial civil (y oneroso) entre particulares
ITP y AJD
Impuesto sobre Operaciones Societarias
→
Los desplazamientos patrimoniales societarios

Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados
→
La formalización de ciertos actos con la protección del ordenamiento jurídico
Impuesto sobre el Valor...