el tema

CASOS PRÁCTICOS
DE IVA




LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1 Retención del IVA
2 Determinación del pago mensual del IVA
3 Determinación de la proporción de acreditamiento para pagos mensuales, cuando se realizan actos gravados y exentos
4 Determinación de IVA acreditable cuando se realizan actividades gravadas y exentas
5 IVA acreditable de inversiones
6 Cálculo de ajuste alacreditamiento de IVA de inversiones
7 Cálculo de proporción de acreditamiento con base en el ejercicio anterior
8 Acreditamiento de saldos a favor de periodos anteriores
9 Cancelación de IVA trasladado previamente cobrado


Ley del Impuesto al Valor Agregado


1. Retención del IVA

I N T R O D U C C I Ó N

Las personas morales que reciben servicios personales independientes, usan o gozantemporalmente bienes, reciben servicios prestados por comisionistas, de personas físicas o bien adquieren desperdicios o reciben servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados u otorgados por personas físicas o morales, tienen la obligación de efectuar la retención del impuesto que se les traslade.

D E S AR R O L L O

Monto del acto o actividad prestada
(+) IVA trasladado*Monto del acto o actividad prestada incluyendo
(=) IVA
(-) Retención del IVA
(-) Retención del ISR**
(=) Monto neto a pagar

Donde:
IVA trasladado (÷) Total de partes (=) Proporción
(x) Partes retenidas
(=) Retención del IVA
* Tasa de IVA 16%.
** En su caso.
2,500.00
400.00


2,900.00
266.67
250.00

2,383.33



400.00
3

133.33
2

266.67

O B S E R V AC I O N ES

Marco jurídico: Artículos 1o.-A, 3o. de la LIVA, y 3 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(RLIVA).
De conformidad con el artículo 3 del RLIVA, tratándose de servicios personales independientes, uso o goce temporal de bienes y comisiones, la retención comprenderá las dos terceras partes del IVA trasladado; para servicios de autotransporte terrestre de bienes, la retenciónserá de 4% sobre el valor de la contraprestación efectivamente pagada. Por lo que respecta a la adquisición de desperdicios industriales, la retención comprenderá el total del impuesto trasladado.
Asimismo, la Federación y sus organismos descentralizados efectuarán la retención del impuesto cuando adquieran bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban servicios de personas físicas oresidentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
















2. Determinación del pago mensual del IVA

I N T R O D U C C I Ó N

A partir del ejercicio 2003, el IVA se calcula mensualmente y se determina disminuyendo al impuesto que corresponda al total de actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, el impuesto que se le hubiere retenidoen el mes al contribuyente y el impuesto acreditable.
D E S AR R O L L O

Impuesto causado en el período 205,110.00 (-) IVA retenido al contribuyente 11,580.00

(-) IVA acreditable del periodo
(=) IVA a cargo o a favor del período antes de acreditamientos
(-) Acreditamiento de saldo a favor de periodos anteriores
(=) IVA a cargo o a favor del período después de acreditamiento91,415.00

102,115.00
6,541.00

95,574.00

O B S E R V AC I O N E S

Marco jurídico: Artículo 5o.-D de la LIVA.

Debemos recordar que el IVA se causa por los actos o actividades efectivamente cobrados por la enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, otorgamiento de uso o goce temporal de bienes y por las importaciones de bienes o servicios. La determinacióndel IVA causado se realizará aplicando al valor de dichos actos o actividades la tasa correspondiente, ya sea de 16, 11 (aplicable en zonas fronterizas) o de
0%.
El IVA retenido que se puede acreditar es el que le retuvieron al contribuyente, esto es, en el caso de que quien esté determinando el pago mensual del IVA sea una persona física, el IVA retenido es aquel que las personas morales le...