EL TRATAMIENTO DE LAS PERDIDAS EMPRESARIALES EN EL IMPUESTO A LA RENTA PERUANO

EL TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS EMPRESARIALES EN EL IMPUESTO
A LA RENTA PERUANO

FREDY RICHARD LLAQUE SÁNCHEZ

MASTER EN DERECHO TRIBUTARIO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
UNIVERSIDAD DE BARCELONA
BARCELONA, SEPTIEMBRE DE 2006

INTRODUCCIÓN

En la mayoría de los países el impuesto a la renta es responsable de una parte
importante de los ingresos públicos, las personas lo percibencomo un impuesto
“justo” ya que grava proporcionalmente más al que más gana y por que solo afecta
los excedentes (ganancias) obtenidos.

Diseñar el Impuesto a la Renta es una

labor compleja y delicada, uno de los puntos mas complicados de resolver es el
decidir que tratamiento otorgar a

las pérdidas obtenidas

en un período de

medición.

El Legislador debe evaluar para este fin los diferentesaspectos del problema, para
lo cual deberá tomar en consideración los aspectos legales (¿es el sistema que se
propone justo, simétrico y equitativo?, ¿es confiscatorio?), los económicos ( ¿la
opción elegida incentivará o desincentivará la inversión?), los de control (¿se
podrá administrar y controlar el sistema?), y, finalmente los presupuestales ( ¿es
posible financiar el presupuesto sin la partede los ingresos que se recaudan de
las empresas que generan pérdidas?).

Tanto las personas como las empresas pueden arrojar pérdidas; sin embargo,
para efectos de la presente tesina nos abocaremos al estudio del tratamiento que
se dispensa a las pérdidas de las empresas. A partir de allí podremos evaluar el
tratamiento de las pérdidas obtenidas por las empresas en la legislación del
Impuesto a laRenta peruano a fin de verificar las siguientes hipótesis:

Hipótesis 1: Existen vacíos en el tratamiento de las pérdidas empresariales
que deben ser cerrados.
Hipótesis 2:

Es factible introducir mejoras a fin de mejorar los mecanismos
actualmente considerados.

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Para verificar las hipótesis planteadas, el trabajo se ciñe al siguiente derrotero:

En el Capítulo 1 se hace un recuento de lasdiferentes opciones que la técnica
tributaria ofrece al Legislador,

la revisión incluye una valoración de los

mecanismos y los resultados que pretende lograr el legislador cuando los incluye,
a pesar de que no es materia de ésta Tesina hacer un análisis comparativo del
tratamiento de las pérdidas empresariales en los países de América, incluimos un
cuadro comparativo que muestra el tratamiento delas pérdidas empresariales en
varios países del continente americano, y que permite apreciar que, en la mayoría
de los casos, el diseño de los mecanismos de compensación esta condicionado
principalmente por los aspectos de control y presupuestales.

Posteriormente, en el Capítulo 2, se evalúa

el tratamiento de las pérdidas

empresariales dentro de la actual legislación peruana del Impuesto a laRenta.
Para este propósito se revisa la actual legislación y sus antecedentes, a fin de
establecer cuál ha sido el criterio de Legislador en el tiempo. Adicionalmente, a
través de la revisión de la exposición de motivos de las normas que modificaron el
tratamiento de las pérdidas empresariales, estaremos en condiciones de
comprender cuales fueron los factores que lo llevaron a establecer el actualdiseño.

Este trabajo es necesario a efectos de evaluar, entendiendo las condicionantes,
si es factible mejorar las disposiciones actuales con el objetivo de agregarle
equidad y simetría al sistema.

En el proceso, identificamos algunos puntos que

no han sido tratados en la actual legislación y que a juicio del autor requerirían
serlo; para estos casos, se propone una alternativa que pretende serequilibrada
para los distintos intereses en juego.

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CAPÍTULO 1
ASPECTOS DOCTRINARIOS
1.1 MARCO DE REFERENCIA

El término pérdida, posee distintos significados según sea el contexto en el que
se lo utiliza; para efectos jurídicos, el término es

utilizado para referirse a:

“Privación de la propiedad, posesión o tenencia. || Extravío de algún objeto. ||
Daño, mal, menoscabo. || Cantidad o...