elasticidad

Derecho Tributario

¿El porqué de los Tributos?

Porque el Estado debe cubrir necesidades, estas pueden ser absolutas o relativas. Las absolutas son aquellas que el Estado debe y puede satisfacer, como por ejemplo: satisfacer las necesidades de seguridad a través de carabineros, equipar el ejército para cuidar la soberanía del Estado. Necesidades relativas son las que puede satisfacer elEstado, como también los particulares, como por ejemplo: la salud, la previsión social, la educación y el transporte.

Para cubrir todas estas necesidades se requieren recursos, por lo tanto es necesario obtener los recursos, administrar los recursos y gastar los recursos; a esto le llamamos actividad financiera o administración financiera de Estado, y a su vez esta reglamentada por la ley, através de la Constitución, la Ley de la Renta, IVA, Derecho Tributario, y el conjunto de normas se le llama Derecho Financiero.


Concepto de Derecho Tributario:

Es aquella rama del Derecho que regula los tributos, como también los poderes, deberes y prohibiciones que la contemplan.

Contenidos del Derecho Tributario:

Tenemos una parte sustantivo y otra parte adjetivo.

En la partesustantivo; podemos distinguir:
Las normas jurídicas: que establecen los tributos (genérico), como por ejemplo: la ley de la renta, IVA, impuesto territorial, impuesto a la herencia, impuestos municipales, impuesto de timbre y estampillas.
El Derecho Penal Tributario: compuesto por los delitos tributarios, con sanción pecuniaria y personal, los ilícitos con pena aflictiva.

En la parte adjetivo; sedistinguen dos etapas:
La administración de los tributos, que está compuesta por el SII y la Tesorería General de la Republica.
La otra etapa esta compuesta por el Derecho Procesal Tributario, tenemos los procedimientos infraccionarios, procedimientos generales de reclamo, y los procedimientos de delito tributario.

Fuentes del Derecho Tributario:

La Constitución Política de la Republica deChile
Las Leyes
Decretos Leyes
Los Reglamentos
La actividad de la Administración: consiste en que se le otorga al Director del SII la facultad de interpretar la Ley Tributaria, determinar su alcance y sentido, como vía circulares y vía oficios.
Circulares: son aquellos que tienen por objeto una interpretación general de la Ley Tributaria, se publica en el Diario Oficial y esta destinada atodos los Contribuyentes.
Oficios: son respuestas a consultas puntuales de los Contribuyentes.

Principios Constitucionales como Fuente del Derecho Tributario:

1- Principio de Legalidad: para imponer, suprimir o derogar tributos, en materia tributaria se requiere la ley.
2- Derecho de Igualdad: 19 Nº 20 de la Constitución Política de la Republica de Chile, no es igualdad numérica, se trata quefrente a una misma situación se aplica la misma tributación, conclusión igualdad de situación.

¿Cuándo dos personas están frente a la misma situación desde el punto de vista del tributo?
No hay una norma o un criterio único, pero se dice lo siguiente:
- Uno sería la capacidad contributiva, que es la actitud que posee una economía para soportar el peso del tributo, sin que sea afectada lasatisfacción de las necesidades esenciales de las personas. Esto nace del principio de igualdad
- Otro elemento dice relación del origen de la renta, tenemos el capital y el trabajo. El Capital, tenemos el impuesto único de primera categoría. Con respecto al Trabajo podemos distinguir impuestos dependientes e independientes. El impuesto dependiente, es el impuesto de segunda categoría, que pagan losempleados. Y el impuesto independiente, es el impuesto Global Complementario.

3- Exenciones Tributarias: es aquella situación en virtud de la cual aún cuando el contribuyente desarrolló el hecho gravado, la ley en virtud de un motivo justificado o razonable le perdona el pago del tributo.
4- Principio de Equidad y no Confiscatoriedad: en ningún caso la Ley puede establecer tributos...