ELEMENTO 03

UNIVERSIDAD CATOLICA SANTO TORIBIO DE
MOGROVEJO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD
INTEGRANTES:
VANESA JUEP ZAMORA
MAYRITA MERINO CHINCHAY
SANCHEZ SHEEN DANIELA
BRUNO OLIVERA NICOL
ALBERCA ORTIZ ELSY
PROFESORA
CARRANZA TORRES MARIBEL

Elemento 3

CUENTA 30: INVERSIONES
La MOBILIARIAS
Cuenta
30
Inversiones

mobiliarias
comprende los activos financieros (no
derivados)cuyos cobros son de cuantía fija o
determinable, sus vencimientos son fijos, y
respecto de los cuales, la empresa tiene la
intención, así como la capacidad, de
conservarlos hasta su vencimiento, diferentes
de:
 
a) Los que, en el momento de reconocimiento
inicial, la entidad haya designado para
contabilizar al valor razonable, con cambios en
los resultados (negociables);
 
b) Los que la entidad hayadesignado como
activos disponibles para la venta; y,
 
c) Los que cumplan con la definición de
préstamos y partidas por cobrar.
 
Además, incluye los instrumentos financieros
representativos de derecho patrimonial en
otras empresas

2. NOMENCLATURA DE LA
• 301
Inversiones a ser mantenidas hasta el
SUBCUENTAS

vencimiento. Instrumentos
financieros
representativos de deuda adquiridos. Entre ellosestán los valores emitidos o garantizados, por el
Estado, por el sistema financiero, por empresas, u
otras entidades.

•

302 Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial. Inversiones en acciones
o participaciones, incluyendo a las entidades
relacionadas, los certificados de participación de
fondos, las participaciones en asociaciones en
participación, entre otros.

•

308Inversiones mobiliarias – Acuerdo de
compra. Incluye los acuerdos de compra por las
inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento,
así
como
los
instrumentos
financieros
representativos de derecho patrimonial, cuando son
liquidados en una base convencional.

ASPECTOS A TOMAR EN CUENTA
Los activos financieros se clasifican en las cuatro categorías siguientes:
a) Activos financieros al valor razonablecon cambios en resultados;
b) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento;
c) Préstamos y partidas por cobrar; y,
d) Activos financieros disponibles para la venta.
 
Los activos financieros al valor razonable con cambios en resultados y los
activos financieros disponibles para la venta se registran en la cuenta 11
“Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta”. En todo
caso, lasinversiones mantenidas hasta el vencimiento se registran en la
cuenta 30 “Inversiones Mobiliarias”.
Respecto de los préstamos y partidas por cobrar, éstas se consignan en
las cuentas 12, 13, 14, 16 ó 17, según corresponda.
 
Referencia:
Párrafo 45 de la NIC 39

DINAMICA DE LA CUENTA
30
Es debitada por:

Es acreditada por:

•

El costo de adquisición de
los instrumentos
financieros.

•

El costo de losinstrumentos financieros
vendidos o redimidos.

•

El valor de las acciones
recibidas por distribución
de utilidades como pago de
deudores.

•

La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de
cambio, en el caso de
instrumentos financieros
representativos de deuda.

•

La diferencia de cambio en
caso se incremente el tipo
de cambio, cuando se trate
de instrumentos
financieros representativos
dedeuda.

•

La reducción del valor por
la aplicación del costo
amortizado bajo el método
de la tasa de interés
efectiva, o por la aplicación
del método de
participación patrimonial.

•

Los dividendos recibidos
correspondientes a
períodos anteriores a la
fecha

•

La recuperación de valor
por la aplicación del costo
amortizado bajo el método
de la tasa de interés
efectiva, o por la aplicación
delmétodo de
participación patrimonial.

COMENTARIOS
Las inversiones en instrumentos de
deuda, a ser mantenidas hasta el
vencimiento, cuyo valor se encuentre
expresado en moneda extranjera, se
reexpresarán a la tasa de cambio
aplicable a la fecha del Balance General.
De acuerdo a lo establecido por la
Resolución Nº 038-2005-EF/93.01 del
Consejo Normativo de Contabilidad, se
mantiene en el Perú la...