elementos esenciales de ieps

LOS ELEMENTOS ESENCIALES DEL IEPS
L.C. y E.F. Rafael Cruz Bustamante*
C.P. y E.F. Rocío Garduño Montaño**

INTRODUCCIÓN
El impuesto especial sobre producción y
servicios (IEPS) resulta ajeno a casi todos
los contribuyentes, pues se trata de una
contribución enfocada a gravar la enajenación e importación de bienes muy particulares, así como a la prestación de servicios
muy específicos.Generalmente pensamos en el IEPS
como un impuesto que grava actividades
ligadas al consumo de productos nocivos
para la salud como: cerveza, bebidas alcohólicas, cigarros o puros; no obstante, se
trata de un impuesto que grava actividades
estratégicas de la economía por su capacidad contributiva, como son precisamente la
venta e importación de bebidas con contenido alcohólico y cerveza,tabacos labrados,
gasolinas y diésel y la realización de juegos
con apuestas y sorteos, entre otros.
Podemos considerar al IEPS como el
cuarto impuesto en importancia de recaudación, sólo después del impuesto sobre
la renta (ISR), el impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto empresarial a tasa
única (IETU), por lo que resulta interesante
conocer los conceptos básicos, así como
elprocedimiento de cálculo general de
este impuesto, a fin de que esté informado acerca del funcionamiento de esta importante contribución.
* Licenciado en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Coordinador
Técnico Editorial de la revista PAF de Grupo Gasca.
** Contadora pública por la ESCA, Unidad Tepepan, del IPN. Especialista en fiscal
por la FCA de la UNAM. Catedrática en laDivisión Licenciatura de la FCA de la
UNAM. Coordinadora del departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores
de Grupo Gasca.

En el presente artículo abordamos el
IEPS desde una óptica muy simple, a efecto de que el lector identifique los principales elementos que intervienen en la
determinación de este impuesto, como sujetos, actividades gravadas y exentas, tasas de impuesto y cálculo.
Deantemano les comentamos que el
IEPS se calcula en función de tasas de
impuesto muy elevadas, lo cual ocasiona que los bienes lleguen al consumidor
final a precios muy elevados en relación
con su costo. Como ejemplo podemos
señalar el caso de los cigarros, los cuales se gravan a la tasa de 160%, que aunque no se le cobra al consumidor final
directamente como IEPS, sí forma parte
del precio alhaber sido absorbido como
costo en alguna fase de la cadena de
venta.
Por otro lado, es importante señalar que
la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS) establece, como
ninguna otra, una gran cantidad de obligaciones de carácter formal, como la presentación de reportes, declaraciones informativas, solicitudes, avisos, etcétera, mismas
que no se comentan en elpresente artículo por resultar muy extensas.
SUJETOS
Aquellas personas físicas y morales que
presten servicios, que enajenen en territorio nacional o importen definitivamente
los bienes previstos en el cuadro siguiente, están obligados al pago del IEPS a la
tasa indicada en el mismo.

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OBJETO Y TASA
Acto o actividad
Enajenación o, en su caso, en la importación de los siguientes bienes:Tasa de impuesto

A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza*:
1. Con una graduación alcohólica de hasta 14°G.L.
2. Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20°G.L.
3. Con una graduación alcohólica de más de 20°G.L.
B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
C) Tabacos labrados:

50%

1. Cigarros.
2. Puros y otros tabacos labrados.
3. Puros y otrostabacos labrados hechos enteramente a mano
D) Gasolinas
E) Diésel

1. 25%
2. 30%
3. 50%

1. 160%
2. 160%
3. 30.4%
En los términos de los artículos 2o.-A y 2o.-B.**
En los términos de los artículos 2o.-A y 2o.-B.**

Servicios
A) Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución con La correspondiente a la enamotivo de la enajenación de los bienes...