Emplazamiento

REQUERIMIENTO
Existen casos en los cuales la DIAN encuentra que algunos de los contribuyentes han presentado las declaraciones tributarias con anomalías o errores razón por la cual solicita modificar la declaración tributaria mediante un requerimiento especial. Dentro de este se le debe explicar en forma concreta al contribuyente las razones por las cuales se le esta solicitando verificar lainformación, los impuestos y sanciones que se pretenden adicionar e imponer al contribuyente, debe contener los hechos y las explicaciones de cada uno. La administración debe darle a conocer exactitud los hechos que se le imputan, para que este sea consciente de lo que se le está acusando, por lo que es preciso que el requerimiento contenga tanto los hechos como las razones que motivaron a la Dian aactuar.
En el caso del requerimiento ordinario, que suele ser lo primero que la Dian hace cuando inicia una investigación a un contribuyente, no existe tal formalidad, por lo que en este tipo de requerimientos, la Dian se limita a solicitar información adicional al contribuyente, sin explicar el porqué de la solicitud.
El requerimiento deberá contener la cuantificación de los impuestos,anticipos, retenciones y sanciones, que se pretende adicionar a la liquidación privada. Para ello se cuenta con un plazo de 2 años siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Si la declaración inicial se ha presentado extemporánea, los 2 años se cuentan a partir de la fecha de presentación de la misma. Cuando la declaración tributaria presente un saldo a favor del contribuyente oresponsable, el requerimiento deberá notificarse a más tardar 2 años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación respectiva.
El término para notificar el requerimiento especial se suspenderá por inspección tributaria de oficio, por un periodo de tres meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete.
En el caso de que la inspección seasolicitada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, el tiempo será el que dure la inspección. Tres meses a partir de la fecha de notificación del requerimiento especial, el contribuyente deberá presentar sus objeciones, documentos, archivos y demás que le sirvan ante la dian como prueba por escrito de la declaración para esclarecer los hechos.
El plazo para la respuesta a laampliación, no podrá ser inferior a 3 meses ni superior a 6 meses.
En el caso de que el contribuyente, agente o declarante, acepte total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento y decida corregir la declaración por su propia voluntad, la sanción se reducirá a la cuarta parte de la planteada por la Administración, esto en los hechos que ha aceptado.
Después de 6 meses a la fechade vencimiento del término para dar respuesta al Requerimiento Especial o a su ampliación, la Administración deberá notificar la liquidación de revisión, si hay mérito para ello. Si se realiza inspección tributaria de oficio se dara un termino de 3 meses.

EMPLAZAMIENTO
Si el obligado a realizar la declaración tributaria no la presenta serán emplazados por la Administración de Impuestos, alesta comprobar que tenia la obligación de presentarla.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad.
Agotado el procedimiento previsto en los artículos 643, 715 y 716, la Administración podrá, dentro de los 5 años siguientes al vencimiento del plazo señalado paradeclarar, determinar mediante una liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que no haya declarado.
Dentro del proceso de determinación del tributo e imposición de sanciones, el respectivo Administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales, ordenará la inscripción de la liquidación oficial de revisión o de aforo y de la resolución...