Empreariales

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Semestre mar13-jul13

Mòdul 1

Solucions de la Prova d'Avaluació Contínua 1

FET IMPOSABLE I CONTRIBUENTS

• Solucions

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES
Solucions de la Prova d'avaluació contínua 1

Solucions
Primera part
1. La LIRPF s’aplica en tot el territori espanyol, amb excepció dels subjectes passius quetinguin la seva residència habitual als Territoris Històrics del País Basc i la Comunitat
Foral de Navarra, ja que l’IRPF se’ls exigeix d’acord amb:
a. El Concert Econòmic entre l’Estat i el País Basc, aprovat per la Llei 12/2002 i el
Conveni Econòmic entre l’Estat i la Comunitat Foral de Navarra, aprovat per Llei
28/1990, respectivament.
b. La normativa aprovada en matèria de l’IRPF per cadascunade les Diputacions Forals
del País Basc i per la Comunitat Foral de Navarra.
c. Cap de les dues respostes anteriors és correcta ja que s’aplica la Llei 35/2006, de 28
de novembre, ja que LIRPF disposa únicament que "...es tindran en compte les
especialitats previstes en la seva normativa específica i en aquesta Llei".
L’art. 4.2 LIRPF disposa que l’IRPF s’aplica en tot el territori espanyol,"sense perjudici
dels règims tributaris forals de concert i conveni econòmic en vigor, respectivament, als
Territoris Històrics del País Basc i en la Comunitat Foral de Navarra". No obstant això, la
normativa que regula específicament l’IRPF als Territoris Històrics del País Basc i la
Comunitat Foral de Navarra no són ni el Concert ni el Conveni, sinó les normes concretes
aprovades per lestres Diputacions Forals del País Basc i per el Parlament de la
Comunitat Foral de Navarra. En particular, per a cadascun de els tres territoris
històrics que integren la Comunitat Autònoma del País Basc, són la Norma Foral
de Bizkaia 6/2006, la Norma Foral de Guipúscoa 10/2006 i la Norma Foral d’Araba
3/2007, i per a la Comunitat Foral de Navarra, el Decret Foral Legislatiu 4/2008.
És a dir,els Territoris Històrics del País Basc i la Comunitat Foral de Navarra tenen
potestat normativa pròpia i no compartida amb l’Estat en matèria de l’IRPF, amb
independència que hagin d’ajustar-se en la seva regulació als principis continguts en el
Concert i el conveni econòmics.
2. Una mare de 67 anys d’edat, titular d’una Oficina de Farmàcia, ven a la seva filla de 40
anys d’edat, que també ésfarmacèutica i treballa amb ella, el 50% de l’Oficina de
Farmàcia perquè vol deixar de treballar en la Farmàcia. L’art. 33.3.c) LIRPF disposa que
no existeix guany o pèrdua patrimonial “en ocasió de les transmissions lucratives
d’empreses o participacions a les quals es refereix l’apartat 6 de l’article 20 de la Llei
29/1987, de 18 de desembre, de l’Impost sobre Successions i Donacions". Noobstant
això, en aquest cas, existeix guany o pèrdua patrimonial per a la mare que transmet el
50% de l’Oficina de Farmàcia, ja que:
a. No transmet la totalitat de l’Oficina de Farmàcia.
b. La mare hauria d’haver deixat de treballar en la Farmàcia amb anterioritat al moment
de la transmissió de la participació en la Farmàcia.
c. La filla ha de ser menor de 35 anys.
L’esmentat art. 20.6 de laLlei 29/1987, fa referència a la "transmissió de
participacions «inter vius», en favor del cònjuge, descendents o adoptats, d’una empresa
individual, un negoci professional o de participacions en entitats del donant als quals
sigui aplicable l’exempció regulada a l’apartat vuitè de l’article 4 de la Llei 19/1991, de 6
de juny, de l’Impost sobre el Patrimoni, s’aplicarà una reducció a la baseimposable per
determinar la liquidable del 95 per 100 del valor d’adquisició, sempre que concorrin les
condicions següents:
a) Que el donant tingués seixanta-cinc o més anys o es trobés en situació d’incapacitat
permanent, en grau d’absoluta o gran invalidesa.

Semestre mar13-jul13.

16

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES
Solucions de la Prova d'avaluació contínua 1
b)...