Empresa Merck

INTRODUCCIÓN

La problemática del fraude en los estados financieros se está volviendo cada vez más común ha medida que ha transcurrido el tiempo el fraude en los estados financieros ha incrementado su importancia hasta llegar a tener un impacto nunca antes registrado por su magnitud. Tanto por los montos involucrados como la cantidad de personas afectadas, abarcando a inversores y a laspersonas que trabajan en las entidades afectadas. El impacto de la crisis crediticia y la recesión económica global están desafiando a nuestras instituciones más sólidas. Los responsables de la administración de algunas de nuestras más grandes compañías del sector privado han tenido que concentrarse en adoptar medidas de corto plazo para contrarrestar el riesgo del fracaso empresarial , Además, el fraudey otros delitos económicos se han incrementado durante los últimos años; las condiciones económicas actuales son una oportunidad para realizar acciones fraudulentas. La administración pública en América Latina carece en general de una adecuada información contable que permita la evaluación y toma de decisiones oportunas, esto ha posibilitado la presencia del flagelo de la corrupción en gran partede los gobiernos de esta región, lo cual amenaza su desarrollo económico. aún más considerando que los escándalos financieros y contables afectaron a millones de empleados, pensionistas e inversores; es aquí donde la profesión contable tiene que asumir al menos parte de la culpa, se debería pedir una mayor investigación para identificar cuáles son las causas últimas de tanto fraude y corrupciónpor consiguiente la profesión contable está inmersa a en una crisis de valores en asunto de auditoría contable y financiera , por consiguiente el profesional contable debe procurar disuadir las prácticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y la transparencia fiscal.

CAPITULO I

CONCEPTO DE FRAUDE
Fraude es todo engaño a acción de mala fe ejecutada con el fin de procurarse unbeneficio ilícito en perjuicio y a expensas de otro" o el "acto o efecto de lesión que se causa en el patrimonio ajeno de forma no violenta, por medio de engaño y con intención de lucro. El fraude se refiere a revelaciones incorrectas e intencionales en la preparación de información financiera. El Fraude involucra la manipulación, falsificación o alteración de los documentos o registros, apropiaciónindebida de activos, supresión y omisión de transacciones, registros de transacciones incorrectas o inexistentes o inadecuada aplicación de políticas contables.
Definición en términos generales y contables:
* se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos del área de administración, empleados, o terceros, que generan una distorsión en los estados financieros.
El fraude puedeimplicar:
* Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
* Malversación de recursos
* Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos.
* Registro de transacciones sin sustento
* Aplicación indebida de políticas contables.
El fraude y error en los tipos de estados financieros:
Las irregularidades y errores que secometen en las empresas se pueden agrupar en tres grandes categorías:
* ESTADOS FINANCIEROS IRREALES: Son los que no presentan razonablemente la situación debido a errores contables cometidos involuntariamente.
* ESTADOS FINANCIEROS FALSOS: Son los que resultan de la adulteración deliberada de la información que está contenida en ellos.
* ESTADOS FINANCIEROS CREATIVOS: Son los que enapariencia presentan razonablemente la situación, cuando en realidad no es así.

EJEMPLO DE FRAUDE
* Empresa MERK
Industria farmacéutica que está acusada de inflar los registros de ventas de una de sus filiales: Medco, unidad de distribución de medicamentos y seguros de salud.
Información publicada en Estados Unidos muestra que Medco había registrado US$ 14,340 millones de dólares en ingresos,...