Empresa

A ver si puedo aclararte un poco mas este tema con un pequeño ejemplo: Supón que este año tienes pérdidas de 1000 euros antes de impuestos. Si no hay deducciones por estímulo a la inversión,exportación o investigación y desarrollo, esto es, estás en el caso del 90% de las empresas, el asiento a realizar sería el siguiente:
                                                               Debe                             Haber
630   Impuesto Sociedades                                                         250 (25% sobre Pérdida)
4745 Crédito Por Pérd. 2009               250
473  H.P.REtenciones                               X
470  H.P. Deudor por devolución
         de Impuestos                                                                           X
Esto es, se contabilizasolo la parte del impuesto, no toda la pérdida. Con esto, los 250 Euros son negativos, con lo cual el Resultado Contable después de impuestos sería 1000 - 250 = 750 Euros de pérdidas, que figuraríanen la cuenta 1290.
En la apertura del 2010, tendrías la cuenta 1290 arrastrando un saldo deudor (pérdidas) de 750 euros, el cual cuando se celebre la Junta General de Socios (generalmente, el30-6-2009), asentarías de la siguiente forma
1290   Pérdidas y Ganancias                                                          750
121     Resultados negativos 2009                          750
Así,saldarías la cuenta 1290 y llevarías su saldo a una cuenta dentro del grupo 121 específica para el año 2009, la cual arroja las pérdidas después de impuestos.
Si en el 2010 hay beneficios, cuandose calcula el impuesto sobre sociedades, se compensaría todo o parte (hasta donde llege el beneficio), con el saldo arrastrado de la cuenta 4745. Si el resultado fianl es a pagar, compensaríastotalmente esta cuenta y te saldría un saldo que se llevaría a la cuenta 4752 (H.P. Acreedora por Impuesto de Sociedades), cargando a la cuenta 630 el 25% del resultado contable (en ese hipotético caso,...