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TÓPICOS DE DERECHO

Docente: Andrea Cabrolier Balladares.

I UNIDAD: DERECHO TRIBUTARIO
Es una rama del Derecho Público que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su potestad, con el propósito de obtener de los particulares, tanto personas naturales como jurídicas, ingresos que sirvan para costear el gasto público, teniendo como finalidad el bien común.Estos ingresos irán a las arcas fiscales y luego serán distribuidos mediante la ley de presupuesto.
Esto nos lleva a definir la Potestad Tributaria que es la “Facultad jurídica del Estado de exigir tributos a personas o bienes que se hayan dentro de su jurisdicción” (Italo Paolinelli).
De ello se distingue el SUJETO ACTIVO, que es aquel facultado para exigir una determinada prestación a unsujeto pasivo, esto por lo general es el estado, el cual se distingue del SUJETO PASIVO, que sencillamente es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto.
I.-FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO:
1.- La Constitución Política del Estado: Siendo la Constitución el pilar fundamental de la organización institucional de un Estado, no pueden faltar las bases de un tema que afecta auna de las partes más sensibles de los ciudadanos como sus ingresos, su riqueza y su consumo.
EJ: Principio de respeto a la propiedad privada.
2.- La ley: La ley es la fuente más importante del derecho tributario. Lo cual se debe a un principio del Derecho Tributario que establece el “principio de legalidad de los tributos”: lo cual significará que los impuestos sólo podrán fijarse mediante unaley.
Ej.: Ley de I. V. A., Ley de Renta, Código Tributario.
3.- Los Reglamentos y decretos supremos: Estas normas en muchos casos completan lo establecido en una ley tributaria.
Ej.: D.L. N° 824 sobre Impuesto a la Renta, D.S. N° 55 de 1977, que contiene el Reglamento del D.L. N° 825, de Impuesto a las Ventas y Servicios; D.S. N° 668, de 1981 que fija normas sobre pago de obligacionestributarias, entre otros.
4.- Resoluciones del Servicio de Impuestos Internos: En Chile el S. I. I. tiene la facultad de dictar resoluciones que son obligatorias para los contribuyentes.
Si bien se refieran al plano meramente operativo y destinado a controlar el fiel cumplimiento de las obligaciones tributarias, ameritan una referencia especial. Así el artículo 6° letra A N°1 del Código Tributariofaculta al Director de Impuestos Internos para fijar normas, impartir instrucciones y dictar órdenes para la aplicación y fiscalización de los impuestos.
A su vez en el artículo 88 del Código Tributario, en su inciso segundo, faculta a la Dirección del S.I.I., a su juicio exclusivo, para exigir el otorgamiento de facturas y boletas respecto de cualquier ingreso, operación o transferencia que directao indirectamente sirva de base para el cálculo de un impuesto, pudiendo establecer los requisitos que dichos documentos deban cumplir.
5.- La Jurisprudencia y doctrina: Hoy cobra importancia la jurisprudencia administrativa por la creación de los Tribunales Tributarios y Aduaneros que están en funcionamiento a contar del 1° de febrero de 2013, cuya principal función es la de resolver lasreclamaciones de carácter tributario y aduaneros que establece la ley,
En cuanto a la doctrina, que está compuesta por la opinión de autores con renombre, prestigio, siendo lo más importante la argumentación, los razonamientos aplicados por el autor al explicar alguna materia de carácter tributaria.
II.-VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA.
(Artículo 3° del Código Tributario)
1.- La ley que modifiqueuna norma impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima uno existente, regirá desde el primer día del mes siguiente al de su publicación en el Diario Oficial.
2.- La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que sirvan para determinar la base impositiva de los mismos, entrara en vigencia el día 1 de enero del año siguiente al de su publicación.
Pero si la misma ley...