Empresarial

AUDITORÍA TRIBUTARIA
Unidad II: PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
Ingrid Palma Yáñez Contador Auditor – Licenciado en Auditoría Universidad Católica del Maule Mail: ipalma@ucm.cl - skype: ingrid.palma.ucm

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Unidad II: Planificación tributaria

El régimen tributario de impuestos a la renta vigente en Chile, contemplavariados y disímiles tratamientos a los ingresos empresariales o personales según la fuente de la renta (capital o trabajo), la forma de determinar la renta (contabilidad completa, simplificada o renta presunta), habitualidad o no habitualidad en la realización de ciertas transacciones, tipo jurídico de la empresa (sociedad de personas o anónima), grado de relacionamiento entre las partescontratantes, tipo de activos que se enajenen (acciones, derechos sociales, bienes raíces u otros activos), fecha de adquisición de ciertos activos, etc. Todo ello, conlleva que en la práctica $1 de renta no tributa de la misma manera, no soporta el mismo costo tributario, ni tributa en la misma oportunidad, ya que ello dependerá del tipo jurídico del contribuyente, de la clase de renta, de su forma dedeterminarla, del tipo de transacción involucrada y de las partes intervinientes. Razón por la cual, resulta lógico y comprensible que frente a esta variada gama de alternativas tributarias que la ley ofrece, el contribuyente busque y elija aquella que le reportará menos costos impositivos para su actividad o para ciertas transacciones puntuales. La planificación tributaria, también se denominaPlaneación Fiscal, Economía de Opción e Ingeniería Tributaria. Se dice que la Economía de Opción fue la primera denominación que se dio. Los elementos básicos que deben tenerse presente al momento de realizar una planificación tributaria son los siguientes:
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La existencia de un negocio proyectado real; Las formas deorganización legal que existen; La planificación debe contener el concepto de unidad económica, pues debe comprender a la empresa y sus propietarios; Existen diversos impuestos que pueden afectar las utilidades de las empresas y, en consecuencia, todos ellos deben ser considerados en la planificación; La planificación debe tener una perspectiva global en el tiempo; y Se debe determinar la estructura quecompatibilice, en la mejor forma, estos elementos. Desde otro punto de vista, se consideran como elementos fundamentales de la planificación tributaria los siguientes: El sujeto; El objeto; La finalidad; El proceso; El procedimiento; y Los instrumentos. Las etapas de la planificación tributaria son las siguientes: 1. Recopilación de antecedentes básicos: se trata de captar todos los datosrelevantes del negocio proyectado, tal como la naturaleza del contribuyente (persona natural o jurídica), carácter nacional o internacional de la inversión, la idea concreta del negocio proyectado y sus posibles variantes, forma de financiamiento, horizonte temporal, etc. 2. Ordenación y clasificación de los datos: para facilitar la siguiente etapa, se deben ordenar y clasificar los datos según los planesque se diseñarán.
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3. Análisis de los datos: se realiza con el fin de tener perfectamente claro cuál es el sentido y alcance de los datos relevantes, en materia tributaria. El análisis se debe realizar sobre el sujeto (contribuyente), el objeto (naturaleza, espacio, tiempo, circunstancias, etc.), el régimen otratamiento tributario, etc. 4. Diseño de los posibles planes: se deben diseñar todos los planes que resulten de los datos recopilados, ordenados y analizados, sin descartar a priori ninguno, siempre que sean jurídicamente admisibles. 5. Evaluación de los planes alternativos: todos los planes deben evaluarse mediante el análisis beneficio/costo o mediante cualquiera de los otros medios que proporciona la...