En Los Pagos a Las Cooperativas

En los pagos a Cooperativas
Las cooperativas y todas las demás formas de organización similares (precooperativas, cooperativas de trabajo asociado, confederaciones cooperativas, etc.) siempre han estado consideradas como “Contribuyentes en el Régimen tributario especial” (ver art.19, numeral 4 del E.T).
Sin embargo, en cuanto a los pagos que lleguen a percibir estas entidades, el mismo art.14del decreto 4400 de 2004 establece que únicamente los pagos por concepto de intereses estarían sujetos a retenciones en la fuente a titulo del impuesto sobre la renta. Por tanto, todos los demás pagos que lleguen a percibir (ej: por que fabriquen o comercialicen bienes, por servicios, por loterías, por arriendos, etc) no están sujetos a retención en la fuente.
De todas formas, y al igual que conlas entidades sin animo de lucro, para que el agente de retención pueda sustentar el porqué no hizo la retención en la fuente a la entidad cooperativa, debe proceder a exigirle a la misma que entregue una copia de la certificación de la entidad que se encarga de vigilarla. Si la cooperativa no entrega dicha copia, los pagos estarán sujetos a retención en la fuente.
Al respecto, es importantemencionar que en razón a que la gran mayoría de Fundaciones no tienen ninguna entidad que se encargue de su “vigilancia”, en tal caso la antes mencionada “certificación” que ellas deben entregar a sus agentes retenedores sería entonces el respectivo certificado de existencia y Representación legal que se obtiene en las respectivas Cámaras de comercio donde se matricularon tales Fundaciones.Procedimientos y puntos de chequeo para la exención
Las entidades mencionadas en esos numerales son:
1. Las  Corporaciones, Fundaciones y Asociaciones sin Ánimo de lucro con excepción de las mencionadas en el Artículo 23 del E.T.
2. Las Personas Jurídicas sin Ánimo de lucro que realizan actividades de captación y colocación de recursos financieros y se encuentran vigilados por Superbancaria.3. Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo.
Pero para lograr que los Excedentes Fiscales por el año 2008 puedan ser tratados como exentos, estas entidades deben agotar varios procedimientos. Veamos:
Depuración del Resultado Contable para llevarlo al Resultado Fiscal
En primer lugar, estas entidades deben determinar suexcedente o pérdida contable del año y depurar luego dicho resultado con  los Ingresos No Gravados y con los Gastos No Deducibles señalados en el Estatuto Tributario  para obtener así su  respectivo excedente o pérdida fiscal (ver Artículos 3 hasta 7 del Decreto 4400 de Diciembre de 2004).
En dicha depuración se debe tomar en cuenta, entre otros,  los siguientes puntos:
1. Todos susingresos, ordinarios y extraordinarios, junto con sus respectivos costos y gastos, se denunciaran en la sección de Rentas Ordinarias de la Declaración de Renta (ver renglones 42 a 45 del Formulario 110 para la Declaración de renta 2008). Es decir, estas entidades no utilizan la sección de Ganancias ocasionales de la Declaración (ver renglones 65 a 68 del mismo Formulario 110. Consulta también nuestroanterior editorial: “Algunos puntos importantes al reportar los Ingresos en las Declaraciones de Renta de las Personas Jurídicas”).
2. Pueden tomar como ingreso no gravado los ingresos por dividendos que hayan llegado a obtener durante el 2008 por poseer quizás acciones y aportes en entes comerciales y que se los hayan entregado como dividendos no gravados.
3. Entre los costos y deduccionesque no se les aceptan fiscalmente figurarían el gasto impuesto al patrimonio que hayan pagado durante el 2.008 (impuesto del que solo se salvan las entidades del numeral 1 del Artículo 19), el 75% del gasto del impuesto del 4xmil, los salarios sin tener pagados los parafiscales y los gastos gravados con IVA efectuados con personas naturales del régimen simplificado a quienes no se les haya...