Enajenacion De Activos

Enajenación de Activos Fijos
Tratamiento contable y fiscal

Introducción:

Las personas físicas y las morales, para llevar acabo las actividades de sus negocios, requieren de la utilización de ciertos bienes. Por ejemplo, en una fábrica, un rubro importante es el comprendido por la maquinaria, en una oficina, los equipos de cómputo, en una importadora la bodega de almacenaje, etc.A los activos que se utilizan en los negocios, con la finalidad de utilizarlos, y no la de enajenarlos, se les denomina “Activos Fijos”. También, en el área de las finanzas encontramos definiciones para los activos fijos tales como Inversiones o Capital de Trabajo. Es de resaltar que una de las principales características de estos activos, es la de ser permanentes es la empresa, es decir,estarán ahí, dentro de la empresa, generando utilidades hasta que dichos bienes dejen de ser útiles por el paso del tiempo (Que agoten su monto por la depreciación) o bien hasta que las empresas decidan enajenarlos con la finalidad de adquirir activos nuevos, o bien, deciden la venta de los mismos para obtener liquidez en las circunstancias.

Los activos fijos que de utilizan dentro de lasempresas sufren deméritos, precisamente por el uso que se le da y por el paso del tiempo. A esta perdida de valor de los bienes se les conoce como “depreciación” y en materia contable, dicha depreciación deberá reconocerse como un gasto, y en materia fiscal como una deducción autorizada (Deducción de Inversión). Independientemente del enfoque, contable o fiscal que se le da a la pérdida de valor delos bienes; es muy importante considerar dicha depreciación o deducción, toda vez, que el vender un activo fijo, considerando el valor de la compra (Monto Original de la Inversión) menos el demérito sufrido en un lapso de tiempo (Depreciación), nos dará un valor actual aproximado de lo que se supone el bien en cuestión debe de costar, desde que se adquirió y hasta que el mismo sea enajenado.Importante es resaltar, que en el caso de los terrenos, al contrario de lo que sucede con los demás activos fijos, al pasar el tiempo, en lugar de perder una parte de su valor por el uso, dichos bienes incrementan su valor. A este exceso de valor de los terrenos se les denomina, en el ambiente inmobiliario como “plusvalía”.

En términos de lo dispuesto por la fracción V del artículo 20de la LISR (Personas Morales) y fracción XI del artículo 121 de la LISR (Personas Físicas Empresarias y Profesionistas), la utilidad fiscal que resulte de la venta de activos fijos es un ingreso acumulable y por consecuencia deberá declararse en el pago provisional del periodo de la enajenación y en la declaración anual.

Así las cosas, en el presente artículo, analizaremos losprocedimientos contables y fiscales que debemos de considerar cuando en las empresas se enajenan activos fijos, ya que del correcto registro contable dependerá contar con la información financiera fidedigna que nos permita tomar decisiones y en materia fiscal, nos permitirá cumplir con apego a las leyes el correcto pago de nuestros impuestos.

Enajenación de Terrenos.

Como hemos precisadoen líneas anteriores, los terrenos, al paso del tiempo, en lugar de perder su valor, lo incrementan y por consecuencia, no son bienes sujetos a depreciación.

Con los siguientes datos, calcularemos la utilidad (pérdida) contable y fiscal que resulta en una operación de enajenación de un terreno:
Nota: Artículo 21 de la LISR.
La empresa ABC, S.A. de C.V. nos muestra la siguienteinformación para que le sea determinada la utilidad (pérdida) contable fiscal en la venta de uno de sus terrenos.

Concepto Importes

Monto Original de la Inversión $ 1´200,000.00
Fecha de Adquisición del bien 15/abril/1995
Fecha de venta del bien 18/noviembre/2001
Precio de venta del bien $3´750,000.00

*Determinación de la utilidad (pérdida)contable en venta del terreno:

Precio...