ENAJENACION DE BIENES

ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 2014
ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES

Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes realizada por las
personas físicas que no realicen actividades empresariales, se sujetarán
a lo dispuesto en el Capítulo IV, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre
la Renta (LISR).
En el caso de ingresos a crédito deberá considerarse como ingreso el
monto de lacontraprestación, mientras que en general para los demás
Capítulos sólo se acumulan los ingresos efectivamente cobrados.
Por enajenación se entenderá cualquier acto en el que se transmita la
propiedad de un bien así como los supuestos previstos en el artículo 14
del Código Fiscal de la Federación (CFF), con excepción de (artículo
119 de la LISR):
•

la trasmisión efectuada por:
o
o

•causa de muerte
donación

la enajenación de bonos de valores y de otros títulos de crédito,
siempre que el ingreso se considere interés en términos del artículo
8 de la LISR

Tratándose de la casa habitación del contribuyente (art.93, fracción XIX
de la LISR):
•

No se pagará el impuesto si la contraprestación a la fecha de la
operación no excede de 700,000 UDIS ($3’600,000.00)

•Si la contraprestación excede de 700,000 UDIS, se determinará la
ganancia relativa al excedente y se pagará el impuesto
correspondiente, las deducciones se consideran en la proporción
que resulte de dividir el excedente entre el comto de la
contraprestación.

En ambos casos la exención procederá siempre que durante los
cinco años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación, elcontribuyente no hubiere enajenado otra casa habitación por la que
hubiera aplicado la exención y manifieste, bajo protesta de decir
verdad, dicha circunstancia ante el fedatario público ante quien se
protocolice la operación.
La exención comprende tanto la construcción como el terreno, pero
para éste último la exención sólo aplicará hasta por el área que no
exceda de tres veces la cubierta porla construcción. Por el
CPC. Y MI. José Luis Castro Peralta

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ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 2014

excedente, deberá pagarse el ISR (art. 129 del Reglamento de la Ley
del Impuesto sobre la Renta –RLISR–)
Tratándose de bienes muebles no se pagará el ISR cuando en un año
de calendario la diferencia entre el total de las enajenaciones y el costo
comprobado de la adquisición delos bienes enajenados (ganancia),
no exceda de tres veces el salario mínimo general (SMG) del área
geográfica del contribuyente elevado al año (no aplica para
enajenación de acciones, partes sociales, títulos valor o inversiones), por
el excedente se pagará el ISR:
Límite de la exención para enajenación de bienes muebles
Área geográfica
SMG

Concepto

A
$67.29

B
$63.77

3

3201.87

191.31

365

365

Por:

Tres

Igual:

Tres VSMG

Por:

Días del ejercicio

Igual:

Límite de la exención para
enajenación
de
bienes
muebles
$73,682.55

$69,828.15

Este tipo de actos tampoco se encontrarán gravados por el impuesto al
valor agregado (IVA), con excepción de la enajenación consignada en
escritura pública de construcciones con uso distinto al decasa
habitación.
En dichos casos el impuesto será retenido por los notarios, corredores,
jueces y demás fedatarios que por disposición legal tengan funciones
notariales, quienes lo enterarán dentro de los 15 días siguientes a la
fecha en que se firme la escritura (arts. 9, fracciones I, II, IV y VII y 33 de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado).

El reglamento de la LISR, señala la formade comprobar que es casa
habitación.
Articulo 130 RLISR. Para los efectos del inciso a) de la fracción XV del
artículo 109 de la Ley (2014 articulo 93 fracc. XIX), los contribuyentes
deberán acreditar ante el fedatario público que formalice la operación,
que el inmueble objeto de la operación es la casa habitación del
CPC. Y MI. José Luis Castro Peralta

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